Налог на добавленную стоимость: дискуссионные вопросы проведения выездных налоговых проверок

Value Added Tax: Controversial Issues of Field Tax Audits

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Российская Федерация, Москва

Finansovyy universitet pri Pravitel’stve Rossiyskoy Federatsii (Financial University under the Government of the Russian Federation), Russian Federation, Moscow

Елена Евгеньевна Смирнова

Elena E. Smirnova

канд. экон. наук, доцент, доцент кафедры налогов и налогового администрирования

PhD in Economics, Associate Professor, Associate Professor of the Department of Taxes and Tax Administration

e-mail: eesmirnova@fa.ru

e-mail: eesmirnova@fa.ru

125993, Российская Федерация, г. Москва, ул. Ленинградский просп., д. 49. Тел. +7 (495) 249-52-49.

49 Leningradsky Prospekt, Moscow 125993, Russian Federation. Phone +7 (495) 249-52-49.

Аннотация. В современных условиях возрастает роль налога на добавленную стоимость, который обеспечивает федеральный бюджет одной третью налоговых доходов. Налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать налог в бюджет, но, если этого не происходит, налоговые органы путем осуществления выездных налоговых проверок (ВНП) выявляют недоимку при совершении налоговых правонарушений, а также побуждают налогоплательщиков самостоятельно корректировать налоговые обязательства по результатам камеральных налоговых проверок. Наибольшие доначисления обеспечиваются путем проведения ВНП (тематическая выездная налоговая проверка по НДС заканчивается в среднем доначислениями в размере 20 млн. руб.), поэтому достаточно важно не только проанализировать действующую методику, но и выделить дискуссионные вопросы, решение которых может повлиять на рост налоговых поступлений. Целью исследования является анализ действующей методики проведения выездной налоговой проверки по НДС и выделение направлений совершенствования. В работе используются как общие методы исследования (анализ, синтез, описание), так и частно-научные (сравнительный метод, графическое представление данных). В статье рассматривается актуальная судебная практика по теме исследования, а также разъяснения финансовых органов, что может лечь в основу дальнейшего совершенствования налогового законодательства.

Abstract. In current situation, the value added tax is becoming more important as it provides the federal budget with one-third of the tax revenue. Taxpayers have to pay taxes to the budget. Otherwise, tax authorities conduct field tax audits (FTA) to identify arrears and tax evasions, as well as encourage taxpayers to voluntarily adjust their tax liabilities based on the desk tax audits. The largest additional charges are made after FTA. For example, thematic field VAT audits lead to an average additional charge of RUB 20 million. Therefore, it is important not only to analyze the current methodology, but also to identify controversial issues, the solution of which may affect the growth of tax revenues. The study objective is to analyze the current methodology for field VAT audits and mark directions for improvement. General research methods, such as analysis, synthesis, description and private-scientific ones, such as comparative method and graphical representation of data are used in the work. The article covers the current legal precedents on the study topic, as well as clarifications by financial authorities, which can be the basis for further improvement of tax legislation.

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость; налоговые вычеты; мероприятия налогового контроля; выездные налоговые проверки; необоснованная налоговая выгода; налоговые правонарушения; налоговое администрирование.

Keywords: value added tax; tax deductions; tax control measures; field tax audits; unreasonable tax benefit; tax offences; tax administration.

Библиографический список

References

1. Кричевский Е.Н. Проблемы уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в процедуре банкротства // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2024. — № 2. — С. 16-23.

2. Смирнова Е.Е. Оценка налоговых рисков, возникающих у проверяемых лиц — объектов налогового контроля: региональный аспект // Проблемы экономики и юридической практики. — 2024. — Том 20. — № 2. — С. 265-270.

DOI: 10.33693/2541-8025-2024-20-2-265-270.

3. Смирнова Е.Е. Актуальные вопросы выявления необоснованной налоговой выгоды // Проблемы экономики и юридической практики. — 2023. — Том 19. — № 1. — С. 279-282.

4. Фролов И.М., Ульянов А.В. Дробление бизнеса: стратегия оптимизации критериев и легендирования деловой цели // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2024. — № 1. — С. 14-23.

1. Krichevskiy E.N. Problemy uplaty naloga na dobavlennuyu stoimost’ i naloga na pribyl’ organizatsiy v protsedurе bankrotstva [Payment Issues of Value Added Tax and Corporate Income Tax in Bankruptcy Proceedings]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2024, no. 2, pp. 16-23 (in Russ.).

2. Smirnova E.E. Otsenka nalogovyh riskov, voznikayushchih u proveryaemyh lits-ob"ektov nalogovogo kontrolya: regional’nyy aspekt [Tax Risk Assessment of Tax Control Persons: Regional Aspect]. Problemy ekonomiki i yuridicheskoy praktiki, 2024, Vol. 20, no. 2, pp. 265-270 (in Russ.).

DOI: 10.33693/2541-8025-2024-20-2-265-270.

3. Smirnova E.E. Aktual’nye voprosy vyyavleniya neobosnovannoy nalogovoy vygody [Current Issues of Identifying Unreasonable Tax Benefits]. Problemy ekonomiki i yuridicheskoy praktiki, 2023, Vol. 19, no. 1, pp. 279-282 (in Russ.).

4. Frolov I.M., Ulyanov A.V. Drobleniye biznesa: strategiya optimizatsii kriteriyev i legendirovaniya delovoy tseli [Business Crushing: Strategy of Criteria Optimization and Legendization of the Business Purpose]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2024, no. 1 pp. 14-23 (in Russ.).

Для цитирования

For citation

Смирнова Е.Е. Налог на добавленную стоимость: дискуссионные вопросы проведения выездных налоговых проверок // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2024. — № 4. — С. 42-47.

Smirnova E.E. Nalog na dobavlennuyu stoimost’: diskussionnye voprosy provedeniya vyezdnyh nalogovyh proverok [Value Added Tax: Controversial Issues of Field Tax Audits]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2024, no. 4, pp. 42-47 (in Russ.).