Налогообложение сверхприбыли предприятий добывающих отраслей: практические аспекты

Excess Profit Taxation of Extractive Enterprises: Practical Aspects

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Российская Федерация, Москва

Finansovyy universitet pri Pravitel’stve Rossiyskoy Federatsii (Financial University under the Government of the Russian Federation), Russian Federation, Moscow

Дмитрий Сергеевич Гусев

Dmitry S. Gusev

Аспирант кафедры налогов и налогового администирования

Postgraduate of the: Department of Taxes and Tax Administration

e-mail: dmitrion1998@gmail.com

e-mail: dmitrion1998@gmail.com

125993, Российская Федерация, г. Москва, ул. Ленинградский просп., д. 49. Тел. +7 (495) 249-52-49.

49 Leningradsky Prospekt, Moscow, 125993, Russian Federation. Phone +7 (495) 249-52-49.

Аннотация. В статье рассматриваются различные подходы к рентному налогообложению предприятий добывающих отраслей. Анализируется текущее состояние налогообложения добывающих компаний, которые в условиях нестабильности сырьевых рынков получили высокие финансовые результаты — сверхприбыль. Обоснован вывод о рентной природе сверхприбыли и необходимости ее использования для ускорения реализации целей национального развития экономики. Вследствие отсутствия фискально-стимулирующего механизма, позволяющего использовать сверхприбыль добывающих компаний в долгосрочных интересах государства, добывающие компании направили сверхприбыль на выплату дивидендов. В результате исследования предложен и обоснован альтернативный подход к рентному налогообложению предприятий добывающих отраслей, заключающийся в введении постоянного дополнительного налога на сверхприбыль добывающих компаний для ускорения реализации целей национального развития. Основной функцией предлагаемого налога является не фискальная, а стимулирующая, что выражается в предложении целевых льгот для предприятий добывающих отраслей. Предмет исследования — налогообложение предприятий добывающих отраслей в условиях структурных изменений и нестабильности на сырьевых рынках. Цель работы — обоснование и формирование предложения по налогообложению сверхприбыли предприятий добывающих отраслей для целей использования дополнительных рентных доходов в интересах акселерации достижения целей национального развития.

Abstract. The article covers various approaches to unearned income taxation of extractive enterprises. It analyzes the current taxation state of extractive companies, which, under the conditions of unstable commodity markets received high financial results, i.e. excess profit. The article contains a validated conclusion about the unearned nature of the excess profit and the fact that it must be used to accelerate the goals of national economic development. As there is no fiscal incentive mechanism allowing to use the excess profit of extractive companies for long-term public interests, extractive companies distributed their excess profits. As a result of the study, an alternative approach to unearned income taxation of extractive enterprises was proposed and justified, which introduces a permanent additional tax on excess profits of extractive companies to accelerate the national development goals. The main function of this tax is incentive, not the fiscal one, and it means the targeted benefits for extractive enterprises. The study subject is taxation of extractive enterprises under structural changes and unstable commodity markets. The work objective is to substantiate and develop a proposal for excess profit taxation of extractive enterprises to use additional unearned income for acceleration of national development goals.

Ключевые слова: долгосрочная налоговая политика; налоги и налогообложение; ускорение национального развития; цели государства; налог на сверхприбыль; предприятия добывающих отраслей; рента; налоговые доходы.

Keywords: long-term tax policy; taxes and taxation; acceleration of national development; public goals; excess profit tax; extractive enterprises; unearned income; tax revenues.

Библиографический список

References

1. Пансков В.Г. Налоги нефтяного сектора: изменения необходимые, но недостаточные // Налоговая политика и практика. — 2008. — № 11. — С. 12-19.

2. Крюков В.А. Особенности институциональных преобразований в нефтегазовом секторе экономики России // Институциональные проблемы российской экономики: материалы научно-исследовательского семинара. — Москва: Государственный университет «Высшая школа экономики», 1999. — 36 с.

3. Пансков В.Г. Налогообложение природных ресурсов: проблемы и пути решения // Этап: экономическая теория, анализ, практика. — 2018. — № 2. — С. 91-104.

4. Юмаев М.М. Налоговая политика в отношении нефтегазового сектора Российской Федерации в условиях структурных изменений мировой экономики // Экономика. Налоги. Право. — 2023. — № 16(1). — С. 152-162.

DOI: 10.26794/1999-849X-2023-16-1-152-162.

5. Луцет Б.Р. О некоторых особенностях правового регулирования ДПИ // Нефть, Газ и Право. — 2021. — № 2-4. — С. 57-60.

6. Гончаренко Л.И., Вишневский В.П., Гурнак А.В. Особенности налогового регулирования в контексте четвертой промышленной революции // Экономика. Налоги. Право. — 2020. — № 13(1). — С. 114-122.

DOI: 10.26794/1999-849X-2020-13-1-114-122.

7. Стиглиц Дж. Экономика государственного сектора. — М.: Изд-во МГУ; ИНФРА-М, 1997. — 718 c.

8. Чернявский С.В., Шутов О.Л., Астахова И.А. Проблемы совершенствования механизма изъятия природной ренты в интересах собственника ресурса // Вестник Томского государственного университета. Экономика. — 2021. — № 56. — С. 119-127.

DOI: 10.17223/19988648/56/9.

9. Дьячков Г.С. Сравнительный анализ эффективности налоговых режимов в нефтедобыче // Учет. Анализ. Аудит. — 2022. — № 3. — C. 39-51.

DOI: 10.26794/2408-9303-2022-9-3-39-51.

10. Polezharova L.V., Gusev D.S. Windfall Profits of Russian Companies: Taxation vs Voluntary Contribution to the Budget // J. Sib. Fed. Univ. Humanit. soc. sci. — 2024. — no. 3. — Vol. 17. — pp. 528-539.

11. Дубкова В.Б. Об особенностях налогообложения прибыли добывающих предприятий в условиях дифференцированного подхода // Journal of new economy. — 2014. — № 3(53). — С. 32-40.

12. Полежарова Л.В., Гусев Д.С. Налогообложение сверхприбыли добывающих компаний: проблемы и решения // Финансы. — 2023. — № 3. — C. 18-24.

13. Ляшенко В.А. Опыт раскрытия запасов нефти и газа в отчетности нефте- и газодобывающих компаний США // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2024. — № 1. — С. 24-36.

1. Panskov V.G. Nalogi neftyanogo sektora: izmeneniya neobhodimye, no nedostatochnye [Oil Sector Taxes: Necessary but InSufficient Changes]. Nalogovaya politika i praktika, 2008, no. 11, pp. 12-19 (in Russ.).

2. Kryukov V.A. Osobennosti institutsional’nyh preobrazovaniy v neftegazovom sektore ekonomiki Rossii [Features of Institutional Transformations in the Russian Oil and Gas Sector]. Institutsional’nye problemy rossiyskoy ekonomiki: materialy nauchno-issledovatel’skogo seminara, Moscow, Vysshaya shkola ekonomiki Publ., 1999, 36 p.

3. Panskov V.G. Nalogooblozhenie prirodnyh resursov: problemy i puti resheniya [Taxation of Natural Resources: Problems and Solutions]. Etap: ekonomicheskaya teoriya, analiz, praktika, 2018, no. 2, pp. 91-104 (in Russ.).

4. Yumaev M.M. Nalogovaya politika v otnoshenii neftegazovogo sektora rossiyskoy federatsii v usloviyah strukturnyh izmeneniy mirovoy ekonomiki [Tax Policy in the Oil and Gas Sector of the Russian Federation in the Context of Structural Changes in the World Economy]. Ekonomika. Nalogi. Pravo — Economics, taxes & law, 2023, no. 16(1), pp. 152-162 (in Russ.).

DOI: 10.26794/1999-849X-2023-16-1-152-162.

5. Lutset B.R. O nekotoryh osobennostyah pravovogo regulirovaniya DPI [About Some Features of Mining Legal Regulation]. Neft’, Gaz i Pravo, 2021, no. 2-4, pp. 57-60 (in Russ.).

6. Goncharenko L.I., Vishnevskiy V.P., Gurnak A.V. Osobennosti nalogovogo regulirovaniya v kontekste chetvertoy promyshlennoy revolyutsii [Features of Tax Regulation in the Context of the Fourth Industrial Revolution]. Ekonomika. Nalogi. Pravo — Economics, taxes & law, 2020, no. 13(1), pp. 114-122 (in Russ.).

DOI: 10.26794/1999-849X-2020-13-1-114-122.

7. Stiglits Dzh. Ekonomika gosudarstvennogo sektora [Economics of the Public Sector]. Moscow, MGU, INFRA-M Publ., 1997, 718 p.

8. Chernyavskiy S.V., Shutov O.L., Astakhova I.A. Problemy sovershenstvovaniya mekhanizma iz"yatiya prirodnoy renty v interesah sobstvennika resursa [Problems of Improving the Mechanism of Natural Rent Extraction in the Interests of the Resource Owner]. Vestnik Tomskogo gosudarstvennogo universiteta. Ekonomika — Tomsk State University, 2021, no. 56, pp. 119-127 (in Russ.).

DOI: 10.17223/19988648/56/9.

9. D’yachkov G.S. Sravnitel’nyy analiz effektivnosti nalogovyh rezhimov v neftedobyche [Comparative Analysis of Tax Regimes Effectiveness in Oil Production]. Uchet. Analiz. Audit — Accounting. Analysis. Auditing, 2022, no. 3, pp. 39-51 (in Russ.).

DOI: 10.26794/2408-9303-2022-9-3-39-51.

10. Polezharova L.V., Gusev D.S. Windfall Profits of Russian Companies: Taxation vsVoluntary Contribution to the Budget. J. Sib. Fed. Univ. Humanit. soc. sci., 2024, no. 3, Vol. 17, pp. 528-539.

11. Dubkova V.B. Ob osobennostyah nalogooblozheniya pribyli dobyvayushchih predpriyatiy v usloviyah differentsirovannogo podhoda [About Features of Profit Taxation of Extractive Enterprises in Differentiated Approach]. Journal of new economy, 2014, no. 3(53), pp. 32-40 (in Russ.).

12. Polezharova L.V., Gusev D.S. Nalogooblozhenie sverhpribyli dobyvayushchih kompaniy: problemy i resheniya [Excess Profit Taxation of s Extractive Companies: Problems and Solutions]. Finansy, 2023, no. 3, pp. 18-24 (in Russ.).

13. Lyashenko V.A. Opyt raskrytiya zapasov nefti i gaza v otchetnosti nefte-i gazodobyvayushchih kompaniy SSHA [Experience of Oil and Gas Reserves Disclosurein the Reporting of U.S. Oil and Gas Companies]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2024, no. 1, pp. 24-36 (in Russ.).

Для цитирования

For citation

Гусев Д.С. Налогообложение сверхприбыли предприятий добывающих отраслей: практические аспекты // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2024. — № 4. — С. 32-40.

Gusev D.S. Nalogooblozhenie sverhpribyli predpriyatiy dobyvayushchih otrasley: prakticheskie aspekty [Excess Profit Taxation of Extractive Enterprises: Practical Aspects]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2024, no. 4, pp. 32-40 (in Russ.).