Формирование информации о денежных эквивалентах: профессиональное суждение бухгалтера

Generating Information on Cash Equivalents: Professional Judgment of an Accountant

Оренбургский государственный университет, Российская Федерация, Оренбург

Orenburgskiy gosudarstvennyy universitet (Orenburg State University), Russian Federation, Orenburg

Елена Владимировна Саталкина

Elena V. Satalkina

доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита

Associate Professor at the Accounting, Analysis and Audit Department

e-mail: elena.satalkina@mail.ru

e-mail: elena.satalkina@mail.ru

460018, Российская Федерация, г. Оренбург, просп. Победы, д. 13. Тел. +7 (3532) 37-24-72.

13 Prospekt Pobedy, Orenburg 460018, Russian Federation. Phone +7 (3532) 37-24-72.

Аннотация. Статья посвящена особенностям раскрытия информации о денежных эквивалентах в бухгалтерской (финансовой) отчетности, на основе формируемого бухгалтером профессионального суждения. Предметом исследования выступают проблемы идентификации активов в качестве денежных эквивалентов при составлении отчетной информации. Целью исследования является раскрытие особенностей формирования профессионального суждения при идентификации объектов в качестве денежных эквивалентов в учете и отчетности. При подготовке статьи использовались общенаучные принципы и методы исследования: анализ и синтез, индукция и дедукция, систематизация теоретических основ и практики раскрытия информации о денежных эквивалентах в бухгалтерской (финансовой) отчетности. В рамках комплексного подхода использовались также методы наблюдения, группировки и сравнения. Проблемы качества раскрываемой отчетной информации особенно актуальны для общественно значимых организаций, в информации о деятельности которых заинтересовано неопределенное количество лиц. Достоверное раскрытие информации о денежных эквивалентах будет способствовать более точному определению ликвидности и платежеспособности экономического субъекта. В рамках проведенного исследования уточнены критерии для идентификации актива в качестве денежного эквивалента; систематизированы виды активов и предложены аналитические счета бухгалтерского учета объектов, потенциально раскрываемых по строке «Денежные средства и денежные эквиваленты»; выявлены направления формирования профессионального суждения при отражении денежных эквивалентов в учете и отчетности; предложен рабочий документ для оформления сформированного профессионального суждения в части признания ценных бумаг денежными эквивалентами. Результаты исследования имеют как теоретическую, так прикладную сферы применения и могут быть использованы в учетной практике экономических субъектов различной отраслевой направленности.

Abstract. This paper deals with the peculiarities of disclosing information about cash equivalents in financial reporting based on the accountant’s professional judgment. The subject of the study is the problem of identifying assets as cash equivalents when preparing reporting information. The purpose of the study is to reveal the features of professional judgment formation when identifying objects as cash equivalents in accounting and reporting. While preparing the paper the author has used the following general scientific principles and research methods: analysis and synthesis, induction and deduction, systematization of the theoretical foundations and practices of disclosing information about cash equivalents in financial reporting. As a part of the integrated approach, observation, grouping and comparison methods were also used. Quality issues of the disclosed reporting information are especially relevant for socially significant organizations, in which activities’ information an indefinite number of people are interested. Reliable disclosure of information on cash equivalents will facilitate a more accurate determination of the liquidity and solvency of an economic entity. As part of the study, the criteria for identifying an asset as a cash equivalent were clarified; the types of assets are systematized and analytical accounts of objects accounting potentially disclosed under the line Cash and cash equivalents are proposed. The directions for the formation of professional judgment when recording cash equivalents in accounting and reporting are identified. A working paper to process the formed professional judgment in terms of recognizing securities as cash equivalents has been proposed. The results of the study have both theoretical and applied scope and can be used in the accounting practice of economic entities in various industries.

Ключевые слова: профессиональное суждение бухгалтера; денежные эквиваленты; бухгалтерская (финансовая) отчетность; ценные бумаги.

Keywords: professional judgment of an accountant; cash equivalents; financial reporting; securities.

Библиографический список

References

1. Генералова Н.В. Профессиональное суждение и его применение при формировании отчетности, составленной по МСФО // Бухгалтерский учет. — 2005. — № 23. — С. 54-61.

2. Пятов М.Л. Профессиональное суждение в современной практике учета // Бухгалтерский учет. — 2008. — № 24. — С. 51-56.

3. Рассказова-Николаева С.А. Как научиться профессиональному суждению // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2008. — № 4. — С. 42-46.

4. Соколов Я.В. Профессиональное суждение — новый инструментарий современной бухгалтерии // Бухгалтерский учет. — 2005. — № 21. — С. 45-47.

5. Устинова Я.И. Концепция профессионального суждения бухгалтера в теории, методологии и практике // Учет. Анализ. Аудит. — 2018. — Том 5. — № 2. — С. 6-13.

DOI: 10.26794/2408-9303-2018-5-2-6-13.

6. Ситникова В.А. Профессиональное суждение бухгалтера при выборе критериев существенности // Учет. Анализ. Аудит. — 2016. — № 2. — С. 114-120.

7. Губайдуллина А.Р. Взаимосвязь профессионального суждения бухгалтера и качества финансовой информации // Международный бухгалтерский учет. — 2014. — № 9(303). — С. 45-51.

8. Калашникова М.С., Богомолова Е.О., Котова К.Ю. Профессиональное суждение бухгалтера как способ повышения качества отчетности // Вектор экономики. — 2021. —№ 12(66).

9. Ajekwe C.Ch. Application of Professional Judgement in International Financial Reporting Standards // European Journal of Accounting, Auditing and Finance Research. — 2022. —Vol.10. — no. 7. — pp. 17-30.

DOI:10.37745/ejaafr.2013/vo10.n7pp1730.

10. Bikienė J. Problems of Public Sector Accounting and Financial Reporting Standards Implementation into Practice // Business: Theory and Practice. — 2011. — no. 12(2). — pp. 131-140.

DOI:10.3846/btp.2011.14.

11. Bonner S.E. Judgment and Decision‐Making Research in Accounting // Accounting Horizons. — 1999. — no. 13(4). — pp. 385-398. DOI:10.2308/ACCH.1999.13.4.385.

12. Baker C.R. The Influence of Accounting Theory on the FASB Conceptual Framework // Accounting Historians Journal. — 2017. — no. 44(2). — pp. 109-124. DOI:10.2308/aahj-10555.

13. Годовой отчет — 2023 / под ред. В.И. Мещерякова. — М.: Агентство бухгалтерской информации, 2023. — 800 c.

14. Крутякова Т.Л. Годовой отчет — 2023. — М.: АйСи Групп, 2023. — 656 с.

1. Generalova N.V. Professional’noe suzhdenie i ego primenenie pri formirovanii otchetnosti, sostavlennoy po MSFO [Professional Judgment and Its Application in IFRS Reporting]. Buhgalterskiy uchet, 2005, no. 23, pp. 54-61 (in Russ.).

2. Pyatov M.L. Professional’noe suzhdenie v sovremennoy praktike ucheta [Professional Judgment in Contemporary Accounting Practice]. Buhgalterskiy uchet, 2008, no. 24, pp. 51-56 (in Russ.).

3. Rasskazova-Nikolaeva S.A. Kak nauchit’sya professional’nomu suzhdeniyu [How to Gain Professional Judgment]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2008, no. 4, pp. 42-46 (in Russ.).

4. Sokolov YA.V. Professional’noe suzhdenie — novyy instrumentariy sovremennoy buhgalterii [Professional Judgment — a New Tool for Modern Accounting]. Buhgalterskiy uchet, 2005, no. 21, pp. 45-47 (in Russ.).

5. Ustinova YA.I. Kontseptsiya professional’nogo suzhdeniya buhgaltera v teorii, metodologii i praktike [The Accountant’s Professional Judgment Concept in Theory, Methodology and Practice]. Uchet. Analiz. Audit (Account. Analysis. Auditing), 2018, Vol. 5, no. 2, pp. 6-13 (in Russ.).

DOI: 10.26794/2408-9303-2018-5-2-6-13.

6. Sitnikova V.A. Professional’noe suzhdenie buhgaltera pri vybore kriteriev sushchestvennosti [Professional Judgment of an Accountant while Choosing the Criteria of Materiality]. Uchet. Analiz. Audit, 2016, no. 2, pp. 114-120 (in Russ.).

7. Gubaydullina A.R. Vzaimosvyaz’ professional’nogo suzhdeniya buhgaltera i kachestva finansovoy informatsii [The Interrelation between the Accountant ‘s Professional Judgment and the Quality of Financial Reporting]. Mezhdunarodnyy buhgalterskiy uchet, 2014, no. 9(303), pp. 45-51 (in Russ.).

8. Kalashnikova M.S., Bogomolova E.O., Kotova K.YU. Professional’noe suzhdenie buhgaltera kak sposob povysheniya kachestva otchetnosti [Accountant’s Professional Judgment as a Way to Improve the Quality of Reporting]. Vektor ekonomiki, 2021, no. 12(66) (in Russ.).

9. Ajekwe C.Ch. Application of Professional Judgement in International Financial Reporting Standards. European Journal of Accounting, Auditing and Finance Research, 2022, Vol.10, no. 7, pp. 17-30.

DOI:10.37745/ejaafr.2013/vo10.n7pp1730.

10. Bikienė J. Problems of Public Sector Accounting and Financial Reporting Standards Implementation into Practice. Business: Theory and Practice, 2011, no. 12(2), pp. 131-140.

DOI:10.3846/btp.2011.14.

11. Bonner S.E. Judgment and Decision‐Making Research in Accounting. Accounting Horizons, 1999, no. 13(4), pp. 385-398. DOI:10.2308/ACCH.1999.13.4.385.

12. Baker C.R. The Influence of Accounting Theory on the FASB Conceptual Framework. Accounting Historians Journal, 2017, no. 44(2), pp. 109-124.

DOI:10.2308/aahj-10555.

13. Meshcheryakov V.I. Godovoy otchet — 2023 [Annual Report — 2023]. Moscow, Agentstvo buhgalterskoy informatsii Publ., 2023. 800 p.

14. Krutyakova T.L. Godovoy otchet — 2023 [Annual Report — 2023]. Moscow, AySi Grupp Publ., 2023. 656 p.

Для цитирования

For citation

Саталкина Е.В. Формирование информации о денежных эквивалентах: профессиональное суждение бухгалтера // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2024. — № 3. — С. 10-18.

Satalkina E.V. Formirovanie informatsii o denezhnyh ekvivalentah: professional’noe suzhdenie buhgaltera [Generating Information on Cash Equivalents: Professional Judgment of an Accountant]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2024, no. 3, pp. 10-18 (in Russ.).