Проблемы уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в процедуре банкротства*

Payment Issues of Value Added Tax and Corporate Income Tax during Bankruptcy Procedure

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Российская Федерация, Москва

Finansovyy universitet pri Pravitel'stve Rossiyskoy Federatsii (Financial University under the Government of the Russian Federation), Russian Federation, Moscow

Евгений Никитич Кричевский

Evgeniy N. Krichevskiy

Аспирант факультета налогов, аудита и бизнес-анализа

Postgraduate Student at the Faculty of Taxes, Audit and Business Analysis

e-mail: evgeniykrichevsky@mail.ru

e-mail: evgeniykrichevsky@mail.ru

125993, Российская Федерация, г. Москва, ул. Ленинградский пр-кт, д. 49. Тел. +7 (495) 249-52-49.

49 Leningradsky Prospekt, Moscow 125993, Russian Federation. Phone +7 (495) 249-52-49.

Аннотация. Настоящая статья посвящена проблематике, связанной с уплатой налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций при прохождении должником процедуры банкротства. На настоящий момент эта тема является достаточно актуальной, если обратиться к статистике по банкротствам за последние несколько лет. В настоящей статье автор рассматривает такие аспекты темы, как управление налоговыми обязательствами в ситуации несостоятельности (банкротства) юридических лиц, выделяя наиболее значимые факторы, например, взаимосвязь фискальных интересов государства с интересами кредиторов и должника. В статье проанализированы актуальные статистические данные текущего положения дел в рамках банкротства организаций. Выделены некоторые дискуссионные вопросы, особенно остро касающиеся организаций-банкротов. Представлены предложения и пути решения обозначенных проблем. По результатам исследования предложены особые процедуры налогового администрирования несостоятельных организаций (банкротов), связанных с уплатой налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, а также получен вывод о том, что необходимо оптимизировать алгоритмы налогового администрирования несостоятельных системообразующих предприятий с учетом их отраслевой специфики с целью соблюдения формирования баланса интересов государства, кредитора и должника в процедуре банкротства.

Abstract. This paper is devoted to the payment problems of value added tax and corporate income tax when a debtor goes through bankruptcy procedure. At the moment, this issue is quite relevant if we turn to statistics on bankruptcies over the past few years. In this paper the author examines such topic aspects as the management of tax obligations in the situation of insolvency (bankruptcy) of legal entities, highlighting the most significant factors, for example, the relationship of the state fiscal interests with the interests of creditors and the debtor. The paper analyzes the relevant statistical data of the current state of affairs in the framework of the organizations’ bankruptcy. Some controversial issues are highlighted, especially acutely concerning bankrupt organizations. Proposals and solutions to the identified problems are presented. According to the results of the study, special procedures for tax administration of insolvent organizations (bankrupts) related to the payment of value added tax and corporate income tax are proposed. And it is also concluded that it is necessary to optimize the algorithms of tax administration of insolvent systemic companies, taking into account their industry specifics in order to maintain a balance of interests of the state, the creditor and the debtor in bankruptcy procedures.

Ключевые слова: налоги; налогообложение; кредиторы; конкурсная масса; банкротство; процедура банкротства; конкурсное производство; налог на прибыль; налог на добавленную стоимость; должник; налоговое администрирование.

Keywords: taxes; taxation; creditors; bankruptcy estate; bankruptcy; bankruptcy procedure; bankruptcy proceeding; income tax; value added tax; debtor; tax administration.

Библиографический список

References

1. Сарнакова А.В. Обеспечение защиты прав и законных интересов кредиторов при банкротстве должника (начало) // Юрист. – 2020. – №4. – С. 60-65.

2. Копина А.А., Муффатто У. Режим налога на добавленную стоимость в отношении операций при осуществлении хозяйственной деятельности должниками, признанными несостоятельными: опыт России и Италии // Финансовое право. – 2020. – №7. – С. 18-24.

DOI:10.18572/1813-1220-2020-7-18-24.

3. Ряховский Д.И. Финансовое оздоровление неплатежеспособных организаций – важная составляющая устойчивого развития региона // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). – 2013. – №5. – С. 34-39.

1. Sarnakova A.V. Obespechenie zashchity prav i zakonnyh interesov kreditorov pri bankrotstve dolzhnika (nachalo) [Securing the Protection of Rights and Legal Interests of Creditors in Debtor’s Bankruptcy (Beginning)]. YUrist, 2020, no. 4, pp. 60-65 (in Russ.).

2. Kopina A.A., Muffatto U. Rezhim naloga na dobavlennuyu stoimost' v otnoshenii operatsiy pri osushchestvlenii hozyaystvennoy deyatel'nosti dolzhnikami, priznannymi nesostoyatel'nymi: opyt Rossii i Italii [The Value Added Tax Regime in Respect of Business Transactions Performed by Debtors Acknowledged Insolvent: the Russian and Italian Experience]. Finansovoe parvo, 2020, no. 7, pp.18-24 (in Russ.).

DOI:10.18572/1813-1220-2020-7-18-24.

3. Ryahovskiy D.I. Finansovoe ozdorovlenie neplatezhesposobnyh organizatsiy – vazhnaya sostavlyayushchaya ustoychivogo razvitiya regiona [Financial Recovery of Insolvent Companies – Important Component of the Stable Development of the Region]. Vestnik IPB (Vestnik professional'nyh buhgalterov), 2013, no. 5, pp. 34-39 (in Russ.).

Для цитирования

For citation

Кричевский Е.Н. Проблемы уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в процедуре банкротства // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). – 2024. – №2. – С. 16-23.

Krichevskiy E.N. Problemy uplaty naloga na dobavlennuyu stoimost' i naloga na pribyl' organizatsiy v protsedurе bankrotstva [Payment Issues of Value Added Tax and Corporate Income Tax during Bankruptcy Procedure]. Vestnik IPB (Vestnik professional'nyh buhgalterov), 2024, no. 2, pp. 16-23 (in Russ.).