Вестник профессиональных бухгалтеров № 2 за 2024 год

Региональная и отраслевая экономика

Regional and sectoral economy

Проблемные аспекты отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности операций с выкупленными собственными акциями

А.В. Ивановская, М.Ю. Барышева, Д.В. Мамедова

В настоящее время существует некоторый пробел в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в России в части операций с выкупленными собственными акциями. Международные стандарты финансовой отчетности по данному вопросу содержат общие регламентации, применение которых на практике потребует выработки профессионального бухгалтерского суждения. Целью исследования является обоснование практического подхода к отражению в бухгалтерском учете и представлению в бухгалтерской (финансовой) отчетности операций с выкупленными собственными акциями, позволяющего сформировать для пользователей отчетности понятную и достоверную информацию о собственном капитале и финансовых результатах деятельности организации. В статье проанализированы мнения ученых, обобщена практика российских организаций по представлению информации об операциях с выкупленными собственными акциями в финансовой отчетности, составленной по международным и российским стандартам. В ходе исследования были использованы методы анализа и синтеза, сравнения и логического обобщения информации. В результате сформулированы практические рекомендации по учету операций перепродажи и аннулирования выкупленных собственных акций и представлению их в отчете об изменениях капитала.

Recognizing Issues of Own Shares Repurchase Transactions in Financial Statements

Anna V. Ivanovskaya, Marina Yu. Barysheva, Dariya V. Mamedova

Currently, there exists some gap in the regulatory framework for accounting regarding transactions involving treasury shares in Russia. International Financial Reporting Standards provide general regulations, the practical application of which will require the development of professional accounting judgment. The aim of the research is to justify a practical approach to recognizing in accounting and presenting in financial statements transactions involving treasury shares in order to provide users with clear and reliable information about equity and financial performance of the organization. The paper analyzes the opinions of academics and summarizes the practices of Russian organizations in disclosing information about transactions involving treasury shares in financial statements prepared according to international and Russian standards. During the research methods of analysis and synthesis, comparison and logical generalization of information were used. As a result, practical recommendations for accounting for resale and cancellation transactions of treasury shares and presenting them in the statement of changes in equity were proposed.

Финансы (экономические науки)

Finance (Economics)

Проблемы уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в процедуре банкротства

Е.Н. Кричевский

Настоящая статья посвящена проблематике, связанной с уплатой налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций при прохождении должником процедуры банкротства. На настоящий момент эта тема является достаточно актуальной, если обратиться к статистике по банкротствам за последние несколько лет. В настоящей статье автор рассматривает такие аспекты темы, как управление налоговыми обязательствами в ситуации несостоятельности (банкротства) юридических лиц, выделяя наиболее значимые факторы, например, взаимосвязь фискальных интересов государства с интересами кредиторов и должника. В статье проанализированы актуальные статистические данные текущего положения дел в рамках банкротства организаций. Выделены некоторые дискуссионные вопросы, особенно остро касающиеся организаций-банкротов. Представлены предложения и пути решения обозначенных проблем. По результатам исследования предложены особые процедуры налогового администрирования несостоятельных организаций (банкротов), связанных с уплатой налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, а также получен вывод о том, что необходимо оптимизировать алгоритмы налогового администрирования несостоятельных системообразующих предприятий с учетом их отраслевой специфики с целью соблюдения формирования баланса интересов государства, кредитора и должника в процедуре банкротства.

Payment Issues of Value Added Tax and Corporate Income Tax during Bankruptcy Procedure

Evgeniy N. Krichevskiy

This paper is devoted to the payment problems of value added tax and corporate income tax when a debtor goes through bankruptcy procedure. At the moment, this issue is quite relevant if we turn to statistics on bankruptcies over the past few years. In this paper the author examines such topic aspects as the management of tax obligations in the situation of insolvency (bankruptcy) of legal entities, highlighting the most significant factors, for example, the relationship of the state fiscal interests with the interests of creditors and the debtor. The paper analyzes the relevant statistical data of the current state of affairs in the framework of the organizations’ bankruptcy. Some controversial issues are highlighted, especially acutely concerning bankrupt organizations. Proposals and solutions to the identified problems are presented. According to the results of the study, special procedures for tax administration of insolvent organizations (bankrupts) related to the payment of value added tax and corporate income tax are proposed. And it is also concluded that it is necessary to optimize the algorithms of tax administration of insolvent systemic companies, taking into account their industry specifics in order to maintain a balance of interests of the state, the creditor and the debtor in bankruptcy procedures.

Методика расчета ожидаемых расходов по исправлению внутреннего брака в изделиях нового ассортимента продукции промышленных предприятий

И.Е. Мизиковский

Статья посвящена совершенствованию процесса формирования ожидаемых расходов на исправление внутреннего брака изделий, относящихся к новым видам продукции промышленного предприятия. Актуальность темы в контексте корпоративного управления определена инкорпорированием результата данного расчета в информационное пространство принятия решений в сфере производственного менеджмента. Целью исследования явилось повышение качества информационно-инструментального пространства корпоративного менеджмента промышленного предприятия, в основном комплексом задач – научное обоснование инструментализации расчета совокупности ожидаемых расходов на исправление внутреннего брака продукции исследуемых предприятий. В ходе проведенного исследования применены общенаучные теоретические методы системного, структурно-функционального, ситуационного и статистического анализа, синтеза, декомпозиции и агрегирования данных; эмпирические методы наблюдения, описания (формализации), систематизации и обобщения данных внутрихозяйственной отчетности, опросов (интервьюирования) руководства и специалистов организаций. Предложены подходы к структурированию исходных данных для формирования ожидаемых расходов на исправление внутреннего брака, совершенствования модели нормирования и распределения косвенных расходов, разработаны методика расчета исследуемого вида расходов и формы выходной информации. Инкорпорирование полученных результатов в информационно-инструментальное пространство промышленного предприятия, позволит существенно повысить эффективность стратегий снижения расходов, внести заметный вклад в обеспечение их конкурентоспособности и финансовой устойчивости.

Calculation Methodology for the Expected Costs of Correcting Internal Spoilage in the New Product Line of Industrial Enterprises

Igor E. Mizikovsky

This paper is devoted to improving the process of forming the expected costs for correcting internal spoilage of new types of products of an industrial enterprise. The relevance of the topic in the context of corporate governance is determined by the incorporation of the result of this calculation into the information space of decision-making in the field of production management. The purpose of the study was to improve the quality of the information and tool space for corporate management of an industrial enterprise, the main set of tasks is the scientific substantiation of the instrumentalization of calculating the total expected costs for correcting the internal spoilage of the products in the studied enterprises. The following general scientific theoretical approaches were used in the course of the research: system, structural and functional, situational and statistical types of analysis, synthesis, decomposition and aggregation of data; empirical methods of observation, description (formalization), systematization and generalization of data from intercompany reporting, surveys (interviewing) of management and specialists of organizations. The author has proposed approaches to structuring the initial data for the formation of expected costs for correcting internal spoilage and improving the model of rationing and allocation of indirect costs, and developed a new methodology for calculating the studied type of costs and the form of output information. Incorporation of the obtained results into the information and tool space of an industrial enterprise will significantly increase the effectiveness of cost reduction strategies and make a notable contribution to ensuring their competitiveness and financial sustainability.

Оплата труда как основная составляющая денежных доходов населения

Н.З. Зотиков

В условиях провозглашения государством политики улучшения качества жизни населения определяющую роль играют вопросы формирования денежных доходов населения, которые значительно влияют на формирование текущего и будущего спроса, в конечном итоге служат побудительным мотивом для развития производства, экономики. При этом возрастает роль и значение оплаты труда, являющейся составной частью денежных доходов населения. В этом заключается актуальность рассматриваемого вопроса. Цель статьи – исследование роли оплаты труда в структуре денежных доходов населения в динамике, изучение существующих механизмов государственного регулирования оплаты труда. Методологической основой исследования явились общепринятые методы познания: анализ и синтез, обобщение, группировка, сравнение, табличный и др. Информационной базой исследования послужили официальные данные Росстата, ФНС России, публикации авторов по исследуемому вопросу. В целях обеспечения объективности выводов использованы данные не только по России, а также и по федеральным округам. Исследованием установлено: доля доходов от оплаты труда в структуре денежных доходов сильно различаются по федеральным округам (от 32% по СКФО до 67% по ДФО при среднем значении по России менее 58%), достаточно высокая разница между показателями среднемесячной заработной платы и медианным значением, между 5-ой (высокооплачиваемой) и 1-ой (низкооплачиваемой) группами населения. Исследованием установлено, что ослаблено государственное регулирование оплаты труда, незначительна также роль налогового регулирования в повышении денежных доходов населения.

Wages as the Main Component of Money Income of the Population Organizations

Nikolai Z. Zotikov

In the context of the state’s proclamation of a policy to improve the quality of life of the population, a decisive role is played by the formation of money incomes of the population, which significantly influence the current and future demand, and ultimately serve as an incentive for the development of production and the economy. At the same time, the role and importance of wages, which is an integral part of the money income of the population is increasing. This is the relevance of the reviewed issue. The purpose of the paper is to study the role of wages in the structure of money income of the population in dynamics, and to analyze the existing mechanisms of state regulation of wages. As the methodological basis for the study the author used the generally accepted methods of cognition: analysis and synthesis, generalization, grouping, comparison, tabular, etc. The information base for the study was official data from the Federal State Statistics Service, the Federal Tax Service of Russia and publications of the authors on the reviewed issue. In order to ensure the objectivity of the conclusions, the author has also used data for federal districts. Conclusions from the study: the share of income from wages in the structure of money income varies greatly among federal districts (from 32% in the North Caucasian Federal District to 67% in the Far Eastern Federal District, with the average value for Russia less than 58%), a fairly high difference between the average monthly wage and the median value, between the 5th (highly paid) and 1st (low paid) groups of the population. The study found that the state regulation of wages has been weakened, and the role of tax regulation in increasing the money income of the population is also insignificant.

Цифровая трансформации процедур внутрикорпоративного финансового контроля (ВКФК)

А.В. Бодяко, Н.Ш. Иванченко, Цыкунь Гун, М.В. Краюшкина, Е.В.Пономарева

В статье раскрывается значимость цифровой трансформации процедур внутрикорпоративного финансового контроля в условиях масштабирования коммуникаций с деловыми партнерами в цифровом формате. Правовое поле отношений между эмитентом и приобретателем ЦФА противоречивое, что связано с тем, что практика распространения финансовых активов, создаваемых и/или выпускаемых с использованием цифровых финансовых технологий, только нарабатывается. Анализируются применяемые в настоящее время в российском экономическом пространстве ИТ-сервисы, такие как «ДДС», распределенные реестры, блокчейн-платформы «Мастерчейн» и др., использование которых требует изменений процедур внутреннего контроля. Цифровая трансформации процедур ВКФК должна проходить в несколько этапов. Набор и последовательность действий менеджеров, а также содержание конкретного «шага», т. е. алгоритм данного процесса, каждая компания выбирает согласно имеющегося у неё потенциала (ИТ-кадры, финансовые средства, острота накопившихся проблем и рисков). Подчеркивается необходимость адресного формирования процедур внутрикорпоративного контроля с учетом специфики деятельности организации, ее бизнес процессов, внешних и внутренних факторов, влияющих на деятельность организации. Делается вывод о необходимости реформирования нормативно-правового регулирования контрольно-аналитической деятельности экономических субъектов Российской Федерации, переквалификации действующих профессионалов в сфере бухгалтерского учета и контроля.

Digital Transformation of Internal Financial Controls (IFC)

Anna V. Bodyako, Nadezhda Sh. Ivanchenko, Zikun Gong, Marina V. Krayushkina, Ekaterina V. Ponomareva

This paper reveals the importance of internal financial controls digital transformation in the process of scaling communications with business partners in a digital format. The legal framework of relations between issuers and the acquirer of digital financial instruments is contradictory due to the fact that the practice of distributing financial assets created and/or issued using digital financial technologies is only developing. The authors analyze IT services currently used in the Russian economic space, such as DDS, distributed registries, MasterChain blockchain platforms, etc., the usage of which requires changes in internal control procedures. The digital transformation of IFC procedures should take place in several stages. The set and sequence of managers’ actions, as well as the content of a specific step, i.e. an algorithm for this process each company chooses according to its existing potential (IT personnel, financial resources, severity of accumulated problems and risks). The need for individualized intra-corporate control procedures formation is emphasized, taking into account the specifics of the organization’s activities, its business processes, external and internal factors affecting the organization’s activities. A conclusion is drawn about the need to reform the legal regulation of the control and analytical activities of economic entities of the Russian Federation, and to retrain existing professionals in the field of accounting and control.