Дробление бизнеса: стратегия оптимизации критериев и легендирования деловой цели*

Business Crushing: Strategy of Criteria Optimization and Legendization of the Business Purpose

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Российская Федерация, Москва

Finansovyy universitet pri Pravitel’stve Rossiyskoy Federatsii (Financial University under the Government of the Russian Federation), Russian Federation, Moscow

Иван Максимович Фролов

Ivan M. Frolov

студент факультета налогов, аудита и бизнес-анализа

Student at the Faculty of Taxes, Audit and Business Analysis

e-mail: ogonkov1999@mail.ru

e-mail: ogonkov1999@mail.ru

Александр Викторович Ульянов

Alexander V. Ulyanov

студент факультета налогов, аудита и бизнес-анализа

Student at the Faculty of Taxes, Audit and Business Analysis

e-mail: auluanov03@mail.ru

e-mail: auluanov03@mail.ru

125993, Российская Федерация, г. Москва, ул. Ленинградский просп., д. 49. Тел. +7 (495) 249-52-49.

49 Leningradsky Prospekt, Moscow 125993, Russian Federation. Phone +7 (495) 249-52-49.

Аннотация. Проблема налоговых рисков, их анализа, оценки и прогнозирования приобретает все большую популярность среди научных исследователей и специалистов, практикующих в области налогового права. Интерес же к данной теме исходит прежде всего из ее высокой практической значимости. Особая актуальность в условиях сформировавшейся налоговой среды заключается в рисках признания деятельности группы компаний. Практика налоговых споров указывает на высокую актуальность разработки системы рекомендаций, содержащей приемы и методы по минимизации данного риска. В той или иной степени отдельные аспекты проблемы «дробления» бизнеса были описаны некоторыми исследователями ранее. Однако до сих пор не сформировано единой концепции к определению и анализу такого элемента дробления как деловой цели. В этой связи целевым направлением исследования стала разработка практических методов обоснования деловой цели реструктуризации бизнеса. Объектом исследования являются налоговые риски, возникающие при образовании группы компаний. Предметом — сформировавшаяся судебная практика по разрешению налоговых споров и нормы права, опосредующие формирование указанных рисков. По результатам проведенного исследования авторами была сформирована и предложена методология оптимизации налоговых рисков по критериям «дробления» бизнеса.

Abstract. The issue of tax risks, their analysis, assessment and forecasting has gained large popularity among scientific researchers and practitioners in the field of tax law. Interest to this subject comes primarily from its high practical significance. In the conditions of the established tax environment particular relevance lies in the risks of recognizing the activities of a group of companies as the implementation of a business fragmentation scheme. The practice of tax disputes indicates the high significance of developing a system of recommendations containing techniques and methods to minimize this risk. To some extent, individual aspects of the problem of business fragmentation have been described by some researchers earlier. However, a unified concept for the definition and analysis of such an element of crushing as a business goal has not yet been formed. In this regard, the target area of the study was the development of practical methods for substantiating the business goal of business restructuring. The object of the study is the tax risks arising during the formation of a group of companies. The subject of the study is the established judicial practice on resolving tax disputes and the rules of law that mediate the effects of this risk. Based on the results of the study the authors formed and proposed a methodology for optimizing tax risks by the criteria of business fragmentation.

Ключевые слова: дробление бизнеса; налоговые риски; приемы и методы оптимизации; деловая цель; критерии; необоснованная налоговая выгода; неопределенность нормативно-правового регулирования.

Keywords: business crushing; tax risks; optimization techniques and methods; business purpose; unjustified tax benefit; legal and regulatory framework uncertainty.

Библиографический список

References

1. Фролов И.М. Оптимизация налоговых рисков в вопросе налога на имущество организаций // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2022. — № 6. — С. 40-48.

2. Альпидовская М.Л., Озякова Д.С., Фролов И.М. К вопросу экономической безопасности России в условиях современных экономических санкций // Вестник ТГУ. — 2022. — № 3(59). — C. 157-171.

3. Амирасланова Э.А. Зарубежный опыт дробления бизнеса // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2022. — № 2. — С. 42-47.

4. Левушкин А.Н., Костин А.А., Костина О.В. Квалификация сделки в качестве мнимой в условиях конвергенции гражданского, налогового и таможенного законодательства // Законы России: опыт, анализ, практика. — 2021. — № 10. — С. 34-41.

5. Ряховский Д.И., Кирина Л.С. Легендирование как новый способ построения взаимоотношений налогоплательщиков с налоговыми органами в процессе разрешения налоговых споров // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. — 2017. — № 1. — C. 68-78.

6. Сурат В.И., Соклакова И.В., Санталова М.С. Управление конкурентоспособностью производственной компании на региональном рынке // Научный журнал НИУ ИТМО. Серия: экономика и экологический менеджмент. — 2019. — № 4. — С. 142-152.

7. Тихомиров Н.П., Дорохина Е.Ю. Учебник по дисциплине «Эконометрика». — М.: Экзамен, 2003. — 510 с.

8. Назарова Н.А. Налоговая нагрузка: принципы и эффективные пути оптимизации // Экономика и управление: проблемы, решения. — 2021. — Том 2. — № 2(110). — С. 136-142.

1. Frolov I. M. Optimizatsiya nalogovyh riskov v voprose naloga na imushchestvo organizatsiy [Tax Risks Optimization in the Issue of Corporate Property Tax]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2022, no. 6, pp. 40-48 (in Russ.).

2. Alpidovskaya M.L., Ozyakova D.S., Frolov I.M. K voprosu ekonomicheskoy bezopasnosti Rossii v usloviyah sovremennyh ekonomicheskih sanktsiy [The Issue of Russia’s Economic Security in the Context of Modern Economic Sanctions]. Vestnik TGU,2022, no. 3(59), pp. 157-171 (in Russ.).

3. Amiraslanova E.A. Zarubezhnyy opyt drobleniya biznesa [Foreign Experience of Business Fragmentation]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2022, no. 2, pp. 42-47 (in Russ.).

4. Levushkin A.N., Kostin A.A., Kostina O.V. Kvalifikatsiya sdelki v kachestve mnimoy v usloviyah konvergentsii grazhdanskogo, nalogovogo i tamozhennogo zakonodatel’stva [Qualifying a Transaction as Imaginary in the Context of Convergence of Civil, Tax and Customs Legislation]. Zakony Rossii: opyt, analiz, praktika, 2021, no.10, pp. 34-41 (in Russ.).

5. Ryahovskiy D.I., Kirina L.S. Legendirovanie kak novyy sposob postroeniya vzaimootnosheniy nalogoplatel’shchikov s nalogovymi organami v protsesse razresheniya nalogovyh sporov [Legendirovanie as a New Way to Build Relations Between Taxpayers and Tax Authorities in Resolving Tax Disputes]. ETAP: ekonomicheskaya teoriya, analiz, praktika, 2017, no. 1, pp. 68-78 (in Russ.).

6. Surat V.I., Soklakova I.V., Santalova M.S. Upravlenie konkurentosposobnost’yu proizvodstvennoy kompanii na regional’nom rynke [Management of Competitiveness of the Production Company in the Regional Market]. Nauchnyy zhurnal NIU ITMO. Seriya: ekonomika i ekologicheskiy menedzhment, 2019, no. 4, no. 142-152 (in Russ.).

7. Tihomirov N.P., Dorohina E.YU. Uchebnik po distsipline «Ekonometrika» [Textbook on Econometrics]. Moscow, Ekzamen Publ., 2003. 510 p.

8. Nazarova N.A. Nalogovaya nagruzka: printsipy i effektivnye puti optimizatsii [Tax Burden: Principles and Effective Ways of Optimization]. Ekonomika i upravlenie: problemy, resheniya, 2021, Vol. 2, no. 2(110), pp. 136-142 (in Russ.).

Для цитирования

For citation

Фролов И.М., Ульянов А.В. Дробление бизнеса: стратегия оптимизации критериев и легендирования деловой цели // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2024. — № 1. — С. 14-23.

Frolov I.M., Ulyanov A.V. Drobleniye biznesa: strategiya optimizatsii kriteriyev i legendirovaniya delovoy tseli [Business Crushing: Strategy of Criteria Optimization and Legendization of the Business Purpose]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2024, no. 1 pp. 14-23 (in Russ.).