Вестник профессиональных бухгалтеров № 5 за 2023 год

Региональная и отраслевая экономика

Regional and sectoral economy

Аналитические возможности информационного наполнения нефинансовой отчетности экономических субъектов Российской Федерации

Н.Т. Лабынцев, Б.В. Черский

В статье рассматривается эволюционный путь развития форм нефинансовой отчетности, состоящий из трех этапов; делается акцент на информацию, представленную в нефинансовой отчетности; приводится актуальный перечень обязательных разделов для формирования нефинансовой отчетности, предложена характеристика общих стандартных и специфических стандартных элементов нефинансовой отчетности; приводится процесс формирования нефинансовой отчетности. Проведен анализ корпоративных нефинансовых отчетов Российского союза промышленников и предпринимателей по отраслевой принадлежности организации, выделены отрасли, которые составляют наибольшее число нефинансовых отчетов в Российской Федерации, приводится динамика количества организаций, формирующих нефинансовую отчетность. Особое внимание уделено пользователям информации нефинансовой отчетности, с подразделением их на внутренних и внешних. Дается характеристика каждой группы пользователей информации нефинансовой отчетности, приводятся цели и задачи, стоящие перед внешними и внутренними пользователями, для достижения которых необходимо использовать информацию нефинансовой отчетности. На примере ОАО «Красцветмет» был проведен ознакомительный анализ нефинансовой отчетности и выявлены проблемы развития нефинансовой отчетности в Российской Федерации. Исследование проведено на основе следующих методов: сравнение и сопоставление, методы логического анализа. Результатом исследования является выявление направлений влияния информации нефинансовой отчетности, а также проблем развития нефинансовой отчетности экономических субъектов в Российской Федерации.

Analytical Possibilities of Information Content of Non-Financial Reporting of Economic Entities in the Russian Federation

Nikolay T. Labyntsev, Bogdan V. Cherskiy

This paper examines the evolutionary path of non-financial reporting forms development, consisting of three stages; focuses on the information presented in non-financial reporting; provides an up-to-date list of mandatory sections for the formation of non-financial reporting; offers a description of common standard and specific standard elements of non-financial reporting; provides the process of non-financial reporting formation. The analysis of corporate non-financial reports of the Russian Union of Industrialists and Entrepreneurs by industry affiliation of the organization is carried out; the industries, which make up the largest number of non-financial reports in the Russian Federation, are identified; the dynamics of the number of organizations forming non-financial reporting is given. Particular attention is paid to the users of non-financial reporting information, dividing them into internal and external. The characteristics of each group of users of non-financial reporting information are given; the goals and objectives facing external and internal users to achieve which it is necessary to use non-financial reporting information are provided. On the example of OAO Krastsvetmet (Open Joint-Stock Company Krastsvetmet), an introductory analysis of non-financial reporting has been carried out and development issues of non-financial reporting in the Russian Federation were identified. The study was conducted on the basis of the following methods: comparison and collation, methods of logical analysis. The result of the study is to identify the areas of influence of non-financial reporting information, as well as the development problems of non-financial reporting of economic entities in the Russian Federation.

Влияние изменяющихся условий на восприятие информации в отчетности: проблемы и возможности

Т.В. Лесина

В статье рассматривается сложившаяся ситуация, связанная с беспрецедентным ростом информации, которая влияет на принятие решений со стороны пользователей отчетности. Развитие информационных технологий породило существенные изменения в жизни общества, которые, в свою очередь, выявили ряд проблем, относящихся к учету и отчетности: рост объемов информации, интенсивный обмен информацией, накопление и избыточность финансовой и нефинансовой информации. Отдельного внимания заслуживают вопросы скорости передачи информации, а также возникающая проблема информационного неравенства. Изменение темпа жизни, развитие информационных технологий, появление различных источников информации, изменение скорости передачи информации, преобразование требований пользователей и расширение их состава обусловливают тектонические сдвиги в концептуальных подходах к формированию, восприятию и использованию как финансовой, так и нефинансовой информации. Объемы нефинансовой информации в последнее время значительно увеличились, количество информации, потребляемое в единицу времени стейкхолдерами, также выросло. В статье отмечается, что информационное пространство бизнеса расширяется и выходит за привычные рамки. С интенсификацией ритма жизни приходит новое понимание «своевременности» учетной информации. Понятие «своевременности» сегодня отличается от того, что предлагается в нормативных документах, в частности, в международных стандартах финансовой отчетности. Скорости передачи информации, ценность, срочность информации имеет существенное значение для стейкхолдеров. Возникает объективная необходимость использования в оценке событий временного измерителя. Экспансия подтверждается насыщенностью информационного пространства, ускорением жизненного цикла хозяйствующих субъектов и стейкхолдеров, изменением отношения к «своевременности» и «достоверности» в процессе принятия экономико-управленческих решений на основе учетной и отчетной информации.

The Impact of Changing Conditions on the Information Perception in Reporting: Challenges and Opportunities

Tatiana V. Lesina

This paper reviews the current situation connected to an unprecedented increase in information that affects decision-making by users of reporting. The development of information technology has generated significant changes in the life of society, which in turn have revealed a number of issues related to accounting and reporting: the growth of information volumes, intensive exchange of information, accumulation and redundancy of financial and non-financial information. Special attention should be paid to the issues of information transmission rate, as well as the emerging problem of information inequality. Changes in the pace of life, the development of information technology, the emergence of various sources of information, changes in the information transmission rate, the transformation of users’ requirements and the expansion of their composition require tectonic shifts in conceptual approaches to the formation, perception and use of both financial and non-financial information. The volume of non-financial information has increased significantly recently, and the amount of information consumed in unit time by stakeholders has also increased. The paper notes that the business information space is expanding and going beyond the usual framework. With the intensification of the pace of life comes a new understanding of the timeliness of accounting information. Today the concept of timeliness differs from what is proposed in the regulatory documents, in particular in International Financial Reporting Standards. The information transmission rate, the value, the urgency of information is essential for stakeholders. There is an objective need to use a time meter in assessing events. The expansion is confirmed by the saturation of the information space, the acceleration of the life cycle of economic entities and stakeholders, the change in attitude toward timeliness and credibility in the process of making economic and managerial decisions based on accounting and reporting information.

Цифровой рубль — новый актив в российской экономике и учетный объект

Е.А. Мизиковский, И.Е. Мизиковский

Существенные риски использования мировой финансовой практикой криптовалюты, например, такие как создание каналов формирования и последующего «отмывания» доходов, полученных противоправными способами, финансирование наркооборота и терроризма, анонимность транзакций и децентрализация, а также сложившаяся мировая тенденция заметного уровня снижения финансовых расчетов наличными деньгами обусловили необходимость поиска серьезной альтернативы экономическому влиянию названных факторов. По существу, все развитые страны, на основе общегосударственных научно-исследовательских и внедренческих программ, признали необходимость разработки национальных цифровых валют. В России цифровой рубль должен стать одним из атрибутов российской цифровой (электронной) экономики. Цифровой рубль и несколько видов активов, обеспечивающие его формирование и функционирование в финансовой сфере экономики РФ, представляют новые учетные объекты, следовательно, необходимо разработать комплексные методики бухгалтерского учета упомянутых активов и внести соответствующие регулятивы в действующие редакции отечественных учетных стандартов. Определенные дополнения потребуется внести в ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». В настоящей статье рассмотрены экономическая сущность, организационные и методические реалии процессов формирования и движения цифровых рублей, приведены авторские рекомендации бухгалтерского учета цифровых рублей.

Digital Ruble — a New Asset in the Russian Economy and Accounting Object

Efim A. Mizikovsky, Igor E. Mizikovsky

Significant risks of the cryptocurrency use by global financial practice, for example, such as the creation of channels for the formation and subsequent «laundering» of income received by illegal means, financing of drug trafficking and terrorism, anonymity of transactions and decentralization, as well as the current global trend of a noticeable level of financial settlements decrease in cash made it necessary to find a serious alternative to the economic influence of these factors. In fact, all developed countries, on the basis of national research and implementation programs, recognized the need to develop national digital currencies. In Russia, the digital ruble should become one of the attributes of the Russian digital electronic and network economy. The digital ruble and several types of assets that ensure its formation and functioning in the financial sector of the Russian economy represent new accounting objects, therefore, it is necessary to develop comprehensive accounting methods for these assets and introduce appropriate regulations into the current versions of domestic accounting standards. Certain additions will need to be made to the FAS 4/2023 Accounting (financial) reporting. This paper reviews the economic essence, organizational and methodological realities of the digital rubles formation and movement processes; the authors’ recommendations for digital rubles accounting are given.

Аналитические процедуры в аудите просроченной дебиторской задолженности

Е.С. Поварова

В процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности многие экономические субъекты сталкиваются с проблемами неплатежей дебиторов, которые приводят к ухудшению показателей платежеспособности и финансовой устойчивости экономических субъектов. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности не может проводиться без учета факторов, влияющих на деятельность аудируемого лица. Образование и увеличение просроченной дебиторской задолженности может указывать на риск снижения платежеспособности аудируемого лица, что, в свою очередь, может приводить к неспособности аудируемого лица непрерывно продолжать свою деятельность. В этой связи актуальна разработка инструментария проведения аудита просроченной дебиторской задолженности. Цель статьи — представить аналитические процедуры в качестве инструментария аудиторской проверки. В статье представлен подробный перечень аналитических процедур для оценки и анализа дебиторской задолженности, непогашенной в установленные договором сроки. Применение аналитических процедур к аудиту дебиторской задолженности является одной из обязательных процедур в рамках инструментария аудиторской проверки, так как выявление особенностей, закономерностей, соотношений по этому объекту проверки является актуальным. Приведенный инструментарий проверки направлен на выявление ключевых вопросов проверки просроченной дебиторской задолженности, что способствует повышению качества аудиторской проверки.

Analytical Procedures for Audit of Overdue Receivables

Elizaveta S. Povarova

In the process of maintaining financial and economic activities, many economic entities face issues of non-payment of debtors, which lead to a deterioration in the solvency and financial stability indicators of economic entities. An audit of accounting (financial) statements cannot be carried out without taking into account factors affecting the activities of the audited entity. The formation and increase of overdue receivables may be indicative of a downside risk in the solvency of the audited entity, which in turn may lead to the inability of the audited entity to continue its activities continuously. In this regard, the development of tools for auditing overdue receivables is of vital importance. The purpose of the paper is to present analytical procedures as auditing tools. The paper features a detailed list of analytical procedures for the assessment and analysis of accounts receivable outstanding within the contractual time period. The application of analytical procedures to the audit of accounts receivable is one of the mandatory procedures within the scope of the audit tools, since the identification of features, patterns and ratios for this object of verification is relevant. The displayed audit tools are aimed at identifying the key issues of checking overdue receivables, which contributes to the audit quality improvement.

Финансы (экономические науки)

Finance (Economics)

Некоторые вопросы отражения требований раздела 17 МСФО «Основные средства» для МСП в законодательстве Азербайджана

Я.А. Кельбиев, Э.О. Джафаров

Актуальность научного исследования обусловлена ролью малого и среднего бизнеса (МСБ) в мировой экономике в условиях глобализации экономических отношений и, как следствие этого, необходимостью поиска путей повышения качества подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО для МСП.

Целью работы является выявление различных концептуальных принципов по признанию и оценке элементов финансовой отчетности в представленных отдельных разделах МСФО для МСП, приведение в единое соответствие которых позволит определенным образом повысить сопоставимость и качественные характеристики финансовых показателей в подготовленных финансовых отчетах предприятиями МСБ.

Основу методологического подхода составляет:

• анализ нормативно-правовых актов регулирующих деятельность предприятий МСБ;
• отражение особенностей применения требований МСФО для МСП в Законе Азербайджанской Республики «О бухгалтерском учете»;
• отражение особенностей применения амортизации основных средств, их переоценки в правилах ведения бухгалтерского учета, утвержденных в соответствии с МСФО для МСП;
• отражение особенностей применения финансового и налогового учета в нормативно-правовых актах в признании и оценке основных средств МСП.

Основными результатами, полученными в этой работе, следует считать предложения по совершенствованию нормативно-правовой базы, регулирующей деятельность МСП по ведению финансового и налогового учета основных средств в соответствии с требованиями МСФО для МСП:

• в Законе Азербайджанской Республики «О бухгалтерском учете»;
• в правилах (инструкциях), отражающих учет амортизации и переоценки основных средств;
• в Налоговом Кодексе Азербайджанской Республики по уменьшению возможных несоответствий между налоговым и финансовым учетом.

Результаты научной работы, а также сформулированные на их основе предложения имеют практическое значение для руководителей МСБ, ведущих бухгалтерский учет и составляющих финансовую отчетность по МСФО для МСП, профессиональных бухгалтерских и аудиторских организаций, а также соответствующих органов, осуществляющих регулирование деятельности указанных структур.

Several Disclosuring Issues of the Requirements of Section 17 (Fixed Assets) of IFRS for SMEs in the Azerbaijan Legislation

Yashar A. Kelbiev, Elkhan O. Jafarov

The relevance of scientific research is due to the role of small and medium-sized businesses (SMEs) in the world economy in the context of the globalization of economic relations and, as a result, the need to find ways of improving the quality of financial statements pareparation in accordance with IFRS for SMEs. The purpose of the work is to identify various conceptual principles for the recognition and measurement of the elements of financial statements in the presented separate sections of IFRS for SMEs; and by bringing them into uniform compliance it will in a certain way improve the comparability and quality characteristics of financial indicators in financial statements prepared by SMEs. The basis of the methodological approach is:

• analysis of laws and regulations governing the activities of SMEs;
• disclosure of the specifics of applying the IFRS requirements for SMEs in the Law on Accounting of the Republic of Azerbaijan;
• disclosure of the specifics of the application of fixed assets depreciation, their revaluation in the accounting rules approved in accordance with IFRS for SMEs;
• disclosure of the application features of financial and tax accounting in laws and regulations in the part of recognition and measurement of SMEs fixed assets.

The main results obtained from this work should be considered the proposals for improving the regulatory framework governing the activities of SMEs in maintaining financial and tax accounting for fixed assets in accordance with the requirements of IFRS for SMEs:

• in the Law on Accounting of the Republic of Azerbaijan;
• in the rules (instructions) indicating the accounting for depreciation and revaluation of fixed assets;
• in the Tax Code of the Republic of Azerbaijan to reduce possible inconsistencies between tax and financial accounting.

The results of the scientific work, as well as the formulated proposals are of practical importance for the management of SMEs who maintain accounting records and prepare financial statements in accordance with IFRS for SMEs, professional accounting and audit organizations, as well as the relevant bodies regulating the activities of these structures.