Упрощенная система налогообложения в системе специальных налоговых режимов

Simplified Tax System in the Framework of Special Tax Regimes

Чувашский государственный университет им. И. Н. Ульянова, Российская Федерация, Чебоксары

Chuvashskiy gosudarstvennyy universitet im. I. N. Ul’yanova (Chuvash State University), Russian Federation, Cheboksary

Николай Зотикович Зотиков

Nikolai Z. Zotikov

канд. экон. наук, доцент кафедры финансов, кредита и экономической безопасности

PhD in Economics, Associate Professor at the Finance, Credit and Economic Security Department

e-mail: zotikovcontrol@yandex.ru

e-mail: zotikovcontrol@yandex.ru

428018, Российская Федерация, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. К. Иванова, д. 91, кв. 47. Тел. +7 (906) 384-21-57.

Ap. 47, 91 K. Ivanova st., Cheboksary, Chuvash Republic 428018, Russian Federation. Phone +7 (906) 384-21-57.

Аннотация. В отличие от других развитых стран в России при классификации предприятий в числе других показателей используются выручка от реализации продукции, численность работников. Несмотря на принимаемые меры, Россия по показателям развития малого предпринимательства отстает от развитых стран (численности работников, доле оборота малых предприятий в ВВП). Одной из мер государственной поддержки малого бизнеса является налоговое стимулирование, в этих целях действуют специальные налоговые режимы, при применении которых налоговая нагрузка уменьшается. Из применяемых специальных налоговых режимов преобладает доля упрощенной системы налогообложения, ее значимость и актуальность повышается в связи с отменой с 2021 г. системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Цель исследования: проанализировать развитие малого бизнеса в динамике, роль УСН в специальных налоговых режимах, выявить положительные и отрицательные стороны, предложить меры по ее дальнейшему совершенствованию. Методология исследования: в статье приведена эволюция упрощенной системы налогообложения за период возникновения (с 1996 г.) по настоящее время. В ходе проведения исследования применялись общепринятые методы научного познания: анализ, синтез, группировка, сравнение, табличный и др. Исследованием установлено: глубокая дифференциация регионов по количеству субъектов малого бизнеса, высокая степень концентрации, уменьшается численность работающих в субъектах малого и среднего предпринимательства, в структуре малого бизнеса преобладают ИП, в составе юридических лиц — микропредприятия, незначительная доля налогов малого бизнеса в налоговых доходах консолидированного бюджета РФ, в налоговых доходах из специальных налоговых режимов преобладает доля УСН (более 85-90%). Между тем, упрощенная система налогообложения нуждается в дальнейшем совершенствовании.

Abstract. Unlike other developed countries, when classifying enterprises, revenues from sales and the number of employees are used among other indicators in Russia. Despite the improvement efforts, Russia still lags behind developed countries in terms of small business development indicators (number of employees, share turnover of small businesses in GDP). One of the measures of state support for small businesses is tax incentives. For this purpose there are special tax regimes, using which will reduce the tax burden. Amid the applied special tax regimes, the share of the simplified tax system prevails, its importance and relevance is increasing due to the abolition of the tax system in the form of a single tax on imputed income from 2021. The purpose of the study is to analyze the development of small business in dynamics and the role of simplified tax system amongst the special tax regimes, to identify positive and negative aspects, and to propose measures for its further improvement. Research methodology: this paper shows the evolution of the simplified tax system from its creation (in 1996) to the present day. In the course of the study the author has used generally accepted methods of scientific knowledge: analysis, synthesis, grouping, comparison, tabulation, etc. The study has established the following: there is a deep differentiation of regions by the number of small businesses and a high degree of concentration; the number of employees in small and medium-sized businesses is decreasing; individual entrepreneurs prevail in the structure of small businesses, microenterprises dominate in legal entities, the share of small business’ taxes in the tax revenues of the consolidated budget of the Russian Federation is insignificant, the share of the simplified tax system prevails in tax revenues from special tax regimes (more than 85-90%). Meanwhile, the simplified tax system needs further improvement.

Ключевые слова: понятие субъектов малого и среднего предпринимательства; специальные налоговые режимы; упрощенная система налогообложения; объект «доходы»; «доходы, уменьшенные на расходы»; ставки единого налога; налоговые каникулы для ИП; автоматизированная УСН; Единый реестр субъектов малого предпринимательства; микропредприятия; налоговая нагрузка.

Keywords: the concept of small and medium-sized businesses; special tax regimes; simplified tax system; income as an object, income reduced by expenses single tax rates; tax holiday for individual entrepreneurs; automated simplified tax system; Unified Register of Small Businesses; microenterprises; tax burden.

Библиографический список

References

1. Пьянова М.В. Налоговое регулирование малого предпринимательства: патентное налогообложение // Экономика. Налоги. Право. — 2022. — Том 15. — № 5. — С. 124-137.

2. Анисимова Е.И., Крицкий В.И. Цифровизация налогового администрирования и цифровые сервисы ФНС России как фактор снижения рисков государства и налогоплательщиков в сфере налогообложения и создание комфортной среды для взаимодействия и уплаты налогов // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2021. — № 6. — С. 37-42.

3. Зотиков Н.З. Налоговое администрирование НДС // Oeconomia et Jus. — 2017. — № 3. — С. 1-16.

4. Амирасланова Э.А. Зарубежный опыт дробления бизнеса // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2022. — № 2. — С. 42-47.

5. Кивико И.В., Малис Н.И. Налоговый потенциал республики Крым // Финансовый журнал. — 2020. — Том 12. — № 3. — С. 48-59.

6. Громов В.В. Особый режим налогообложения российских ИТ-компаний: от выбора преференций до начала маневра в отрасли // Финансовый журнал. — 2022. — Том 14. —№ 3. — С. 9-27.

7. Белоусова С.Н., Хардикова Л.Н., Дмитриев Д.С. Особенности применения упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации и оценка фискальной значимости в целях обеспечения экономической безопасности // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. — 2020. — Том 10. — № 3. — С. 179-187.

8. Медведева М.В. Проблемы восстановления налога на добавленную стоимость в условиях действующего законодательства Российской Федерации // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2022. — № 5. — С. 27-31.

9. Зотиков Н.З. Изменения в налоговую систему, их влияние на доходы бюджетов, налоговую нагрузку, место в мировом рейтинге // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2022. — № 4. — С. 38-48.

10. Иванова Т.А. Современное состояние развития малого предпринимательства в Российской Федерации // Вестник Российского университета кооперации. — 2020. — № 4(42). — С. 34-38.

11. Фомина Д.С. Вопросы бухгалтерского учета и налогообложения доходов при получении средств бюджета // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2022. — № 1. — С. 29-35.

12. Давлетшин Т.Г. Реформирование налоговой системы России: проблемы и решения // Международный бухгалтерский учет. — 2019. — Том 22. — № 5(455). — С. 579-600.

13. Хапсаева Р.Б., Цалоева М.К. Налогообложение малого бизнеса в России и за рубежом // Экономика и управление: проблемы, решения. — 2017. — Том 3. — № 11. — С. 61-66.

1. P’yanova M.V. Nalogovoe regulirovanie malogo predprinimatel’stva: patentnoe nalogooblozhenie [Tax Regulation of Small Business: Patent Taxation]. Ekonomika. Nalogi. Pravo, 2022, Vol. 15, no. 5, pp. 124-137 (in Russ.).

2. Anisimova E.I., Kritsky V.I. TSifrovizatsiya nalogovogo administrirovaniya i tsifrovye servisy FNS Rossii kak faktor snizheniya riskov gosudarstva i nalogoplatel’shchikov v sfere nalogooblozheniya, sozdaniya komfortnoy sredy dlya vzaimodeystviya i uplaty nalogov [Tax Administration Digitalization and Federal Tax Service of Russia Digital Services as a Factor in Reducing Taxation Risks of the State and Taxpayers and Creating a Comfortable Environment for Interaction and Payment of Taxes]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2021, no. 6, pp. 37-42 (in Russ.).

3. Zotikov N. Z. Nalogovoe administrirovanie NDS [VAT Tax Management]. Oeconomia et Jus, 2017, no. 3, pp. 1-16 (in Russ.).

4. Amiraslanova E.A. Zarubezhnyy opyt drobleniya biznesa [Foreign Experience of Business Fragmentation]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2022, no. 2, pp. 42-47 (in Russ.).

5. Kiviko I.V., Malis N.I. Nalogovyy potentsial respubliki Krym [Tax Potential of the Republic of Crimea]. Finansovyy zhurnal — Financial Journal, 2020, Vol. 12, no. 3, pp. 48-59 (in Russ.).

6. Gromov V.V. Osobyy rezhim nalogooblozheniya rossiyskih IT-kompaniy: ot vybora preferentsiy do nachala manevra v otrasli [Favorable Tax Treatment of Russian Software Companies and Its Evolution from the Choice of Preferences to the Tax Maneuver in IT Industry]. Finansovyy zhurnal — Financial Journal, 2022, Vol. 14, no. 3, pp. 9-27 (in Russ.).

7. Belousova S.N., Hardikova L.N., Dmitriev D.S. Osobennosti primeneniya uproshchennoy sistemy nalogooblozheniya v Rossiyskoy Federatsii i otsenka fiskal’noy znachimosti v tselyah obespecheniya ekonomicheskoy bezopasnosti [Features of the Application of the Simplified Tax System in the Russian Federation and Assessment of Its Fiscal Significance in order to Ensure Economic Security]. Izvestiya YUgo-Zapadnogo gosudarstvennogo universiteta. Seriya: Ekonomika. Sotsiologiya. Menedzhment, 2020, Vol. 10, no. 3, pp. 179-187 (in Russ.).

8. Medvedeva M.V. Problemy vosstanovleniya naloga na dobavlennuyu stoimost’ v usloviyah deystvuyushchego zakonodatel’stva Rossiyskoy Federatsii [Value Added Tax Reinstatement Problems under the Current Legislation of the Russian Federation]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2022, no. 5, pp. 27-31 (in Russ.).

9. Zotikov N.Z. Izmeneniya v nalogovuyu sistemu, ih vliyanie na dohody byudzhetov, nalogovuyu nagruzku, mesto v mirovom reytinge [Tax System Changes and Their Impact on Budget Revenues, Tax Burden and Place in the World Ranking]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2022, no. 4, pp. 38-48 (in Russ.).

10. Ivanova T.A. Sovremennoe sostoyanie razvitiya malogo predprinimatel’stva v Rossiyskoy Federatsii [Current State of Small Businesses Development in the Russian Federation]. Vestnik Rossiyskogo universiteta kooperatsii, 2020, no. 4(42), pp. 34-38 (in Russ.).

11. Fomina D.S. Voprosy buhgalterskogo ucheta i nalogooblozheniya dohodov pri poluchenii sredstv byudzheta [Accounting and Taxation of Income When Receiving Budget Financing]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2022, no. 1, pp. 29-35 (in Russ.).

12. Davletshin T.G. Reformirovanie nalogovoy sistemy Rossii: problemy i resheniya [Reforming the Russian Tax System: Problems and Solutions]. Mezhdunarodnyy buhgalterskiy uchet, 2019, Vol. 22, no. 5(455), pp. 579-600 (in Russ.).

13. Hapsaeva R.B., TSaloeva M.K. Nalogooblozhenie malogo biznesa v Rossii i za rubezhom [The Taxation of Small Business in Russia and Abroad]. Ekonomika i upravlenie: problemy, resheniya, 2017, Vol. 3, no. 11, pp. 61-66 (in Russ.).

Для цитирования

For citation

Зотиков Н.З. Упрощенная система налогообложения в системе специальных налоговых режимов // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2023. — № 1 — С. 39-48.

Zotikov N.Z. Uproshchennaya sistema nalogooblozheniya v sisteme spetsial’nyh nalogovyh rezhimov[Simplified Tax System in the Framework of Special Tax Regimes]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2023, no. 1, pp. 39-48 (in Russ.).