Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ, их эффективность

Standard Personal Income Tax Deductions and Their Effectiveness

Чувашский государственный университет им. И. Н. Ульянова, Российская Федерация, Чебоксары

Chuvashskiy gosudarstvennyy universitet im. I. N. Ul’yanova (Chuvash State University), Russian Federation, Cheboksary

Николай Зотикович Зотиков

Nikolai Z. Zotikov

канд. экон. наук, доцент кафедры финансов, кредита и экономической безопасности

PhD in Economics, Associate Professor at the Finance, Credit and Economic Security Department

e-mail: zotikovcontrol@yandex.ru

e-mail: zotikovcontrol@yandex.ru

428018, Российская Федерация, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. К. Иванова, д. 91, кв. 47. Тел. +7 (906) 384-21-57.

Ap. 47, 91 K. Ivanova st., Cheboksary, Chuvash Republic 428018, Russian Federation. Phone +7 (906) 384-21-57.

Аннотация. Актуальность темы — значительная роль НДФЛ в бюджетах регионов, налоговые доходы местных бюджетов на 2/3 формируются за счет НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ, сокращая объем поступлений в бюджеты, имеют социальную направленность. Вместе с тем несовершенство действующего механизма вычетов приводит к скрытой регрессии в налогообложении доходов физических лиц. Механизм налоговых вычетов призван улучшить демографическую ситуацию в стране, сократить имеющиеся различия в доходах. Научная новизна — налоговые вычеты рассматриваются с 2-х позиций: с одной стороны, предоставление вычетов по НДФЛ уменьшает доходы региональных и местных бюджетов, с другой стороны, вычеты по НДФЛ имеют социальную направленность, улучшают положение налогоплательщиков — физических лиц. Предмет исследования — стандартные вычеты по НДФЛ на детей. Цель исследования — проанализировать экономический эффект от предоставления стандартных вычетов по НДФЛ, их влияния на доходы бюджетов, положение налогоплательщиков в связи с применением вычетов. Методология. В процессе исследования использованы общепринятые в экономике методы познания: анализ и синтез, группировка, обобщение, динамика, сравнение, табличный метод. Результаты. В процессе исследования установлена низкая эффективность применяемых налоговых вычетов: незначительна доля вычетов в доходах физических лиц, НДФЛ, ВВП. В первую очередь это связано с низкими значениями вычетов, полным отсутствием их индексации с учетом инфляции, научно-практического обоснования размеров вычетов. Вывод. С целью повышения эффективности налоговых вычетов по НДФЛ необходимо пересмотреть размеры предоставляемых вычетов с учетом уровня социально-экономического развития регионов, предусмотрев периодическую индексацию вычетов с учетом инфляции.

Abstract. The relevance of the topic is a significant role of personal income tax in the regional budgets, tax revenues of local budgets are formed at the expense of personal income tax for 2/3. Tax deductions for personal income tax, reducing the amount of revenues to the budgets, have a social orientation. At the same time, the imperfection of the current mechanism of deductions leads to a hidden regression in the personal income taxation. The mechanism of tax deductions is designed to improve the demographic situation in the country and reduce existing income differences. Scientific novelty consists in the consideration of tax deductions from 2 positions: on the one hand, the provision of personal income tax deductions reduces the income of regional and local budgets, on the other hand, personal income tax deductions have a social orientation, improving the position of taxpayers — individuals. The subject of the study is the standard personal income tax deductions for children. The purpose of the study is to analyze the economic effect of providing standard personal income tax deductions, their impact on budget revenues, and the position of taxpayers in connection with the use of deductions. Methodology. The author has used generally accepted economic methods of cognition in the process of research: analysis and synthesis, grouping, generalization, dynamics, comparison and tabular method. Results. In the course of the study the low efficiency of the applied tax deductions was established: the share of deductions in the income of individuals, personal income tax and GDP is insignificant. First of all, this is due to the low values of deductions, the total absence of their indexation for inflation, scientific and practical substantiation of the amount of deductions. Conclusion. In order to improve the efficiency of tax deductions for personal income tax, it is necessary to revise the amount of provided deductions, taking into account the level of socio-economic development of the regions and providing the periodic indexation of deductions for inflation.

Ключевые слова: стандартный налоговый вычет; бюджеты; налоговые ставки; налоговая база; социальная функция; прирост населения; суммарный коэффициент рождаемости; численность населения.

Keywords: standard tax deduction; budgets; tax rates; tax base; social function; population growth; total fertility rate; population.

Библиографический список

References

1. Зотиков Н.З. Налог на доходы физических лиц: практика исчисления, направления совершенствования // Вестник Евразийской науки. — 2020. — Том 12. — № 1.

2. Тихонова А.В., Чутчева Ю.В. Статистические критерии оценки социального неравенства: российский и зарубежный опыт // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2018. —№ 5. — С. 23-29.

3. Арсаева И.Л., Арсаев А.Л. Налоговые вычеты по НДФЛ как инструмент реализации социальной политики государства // Энигма. — 2019. — № 15-1. — С. 10-16.

4. Конкина П.А., Гладкова С.Б. О совершенствовании применения налоговых вычетов по НДФЛ в контексте реализации принципа справедливости в налогообложении // Экономическая безопасность личности, общества, государства: проблемы и пути обеспечения: материалы ежегодной Всероссийской научно — практической конференции. — Санкт-Петербург: Санкт-Петербургский университет МВД России, 2018. — С. 382-386.

5. Алиев Б.Х., Мусаева Х.М. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц в контексте реализации принципа справедливости налогообложения // Фундаментальные исследования. — 2018. — № 6. — С. 46-50.

6. Раченкова В.В. Социальный вычет по НДФЛ. Роль в жизни населения // Перспективы развития науки и образования: сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции. В 2-х частях. — Томск: АР- Консалт, 2018. — С.125-126.

7. Назарова Н.А. Анализ проблем бедности и социального неравенства населения в Российской Федерации // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2018. — № 5. — С. 30-34.

8. Гребенникова В.А., Вылегжанина Е.В. Налоговые вычеты по НДФЛ как инструмент реализации социальной политики государства // Вестник Евразийской науки. — 2021. — Том 13. — № 3.

9. Кораблева А.В. Несправедливый размер налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц проблемы применения и рекомендации по их совершенствованию // Инновационные научные исследования. — 2022. — № 1-3(15). — С. 202-211.

10. Зотиков Н.З., Арланова О.И., Львова М.В. Особенности налогово-бюджетного регулирования в Германии // Вестник Челябинского государственного университета. — 2020. — № 10 (444). — С. 78-87.

11. Савдерова А.Ф., Зотиков Н.З., Любовцева Е.Г. Налоговая реформа США, ее влияние на российскую налоговую политику // Вестник Евразийской науки. — 2020. — Том 12. — № 1.

12. Зотиков Н.З. Налоговая система Франции, ее особенности // Вестник Евразийской науки. — 2020. — Том 12. — № 6.

13. Горлин Ю.М., Гришина Е.Е., Федоров В.В. Система налоговых вычетов по НДФЛ в России: проблемы и поиск решений // Управление экономическими системами: Электронный научный журнал. — 2018. — № 9 (115). — С. 23.

14. Кокорина А.А. Стандартные налоговые вычеты НДФЛ // Развитие социально-экономических систем в условиях цифровизации: Материалы Национальной научно-практической конферкеции ВСТУГУ «Образование и наука». — Улан-Удэ: Восточно-Cибирский государственный университет технологий и управления, 2020. — С.71-75.

15. Замотаева О.Н. К вопросу о социально-правовой природе стандартных налоговых вычетов на содержание детей // Вестник Алтайской академии экономики и права. — 2019. — № 4-1. — С. 163-166.

16. Семенова Н.Н. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц в России в контексте формирования социально ориентированной налоговой политики // Финансы и кредит. — 2018. — № 3. — С. 129-142.

1. Zotikov N.Z. Nalog na dohody fizicheskih lits: praktika ischisleniya, napravleniya sovershenstvovaniya [Personal Income Tax: Calculation Practice, Areas of Improvement].Vestnik Evraziyskoy nauki — The Eurasian Scientific Journal, 2020, Vol. 12, no. 1 (in Russ.).

2. Tihonova A.V., CHutcheva J.V. Statisticheskie kriterii otsenki sotsial’nogo neravenstva: rossiyskiy i zarubezhnyy opyt [Statistical Criteria for Social Inequality Assessment: Russian and Foreign Experience]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2018, no. 5, pp. 23-29 (in Russ.).

3. Arsaeva I.L., Arsaev A.L. Nalogovye vychety po NDFL kak instrument realizatsii sotsial’noy politiki gosudarstva [Personal Income Tax Deductions as an Implementation Tool for the State’s Social Policy]. Enigma, 2019, no.15-1, pp. 10-16 (in Russ.).

4. Konkina P.A., Gladkova S.B. O sovershenstvovanii primeneniya nalogovyh vychetov po NDFL v kontekste realizatsii printsipa spravedlivosti v nalogooblozhenii [Improving the Application of Personal Income Tax Deductions in the Framework of the Principle of Justice in Taxation]. Ekonomicheskaya bezopasnost’ lichnosti, obshchestva, gosudarstva: problemy i puti obespecheniya: materialy ezhegodnoy Vserossiyskoy nauchno — prakticheskoy konferentsii. Sankt-Peterburg, Sankt-Peterburgskiy universitet MVD Rossii Publ., 2018. pp. 382-386.

5. Aliev B.H., Musaeva H.M. Nalogovye vychety po nalogu na dohody fizicheskih lits v kontekste realizatsii printsipa spravedlivosti nalogooblozheniya [Tax Deductions for Tax on Physical Incomes in the Context of the Implementation of the Principle of Justice Taxation].Fundamental’nye issledovaniya, 2018, no. 6, pp. 46-50 (in Russ.).

6. Rachenkova V.V. Sotsial’nyy vychet po NDFL. Rol’ v zhizni naseleniya [Social Deduction for Personal Income Tax. Role in the Life of Population]. Perspektivy razvitiya nauki i obrazovaniya: sbornik nauchnyh trudov po materialam Mezhdunarodnoy nauchno-prakticheskoy konferentsii. V 2-h chastyah. Tomsk, AR-Konsalt Publ., 2018. pp. 125-126.

7. Nazarova N.A. Analiz problem bednosti i sotsial’nogo neravenstva naseleniya v Rossiyskoy Federatsii [Analysis of Poverty and Social Inequality Problems in the Russian Federation]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2018, no. 5, pp. 30-34 (in Russ.).

8. Grebennikova V.A., Vylegzhanina E.V. Nalogovye vychety po NDFL kak instrument realizatsii sotsial’noy politiki gosudarstva [Personal Income Tax Deductions as a Tool for Implementing the State’s Social Policy]. Vestnik Evraziyskoy nauki — The Eurasian Scientific Journal, 2021, Vol. 13, no. 3 (in Russ.).

9. Korableva A.V. Nespravedlivyy razmer nalogovyh vychetov po nalogu na dohody fizicheskih lits problemy primeneniya i rekomendatsii po ih sovershenstvovaniyu [Unfair Size of Personal Income Tax Deductions: Problems of Application and Recommendations for Their Improvement]. Innovatsionnye nauchnye issledovaniya, 2022, no. 1-3(15), pp. 202-211(in Russ.).

10. Zotikov N.Z., Arlanova O.I., L’vova M.V. Osobennosti nalogovo-byudzhetnogo regulirovaniya v Germanii [Features of Tax and Budgetary Regulation in Germany]. Vestnik CHelyabinskogo gosudarstvennogo universiteta, 2020, no. 10 (444), pp. 78-87 (in Russ.).

11. Savderova A.F., Zotikov N.Z., Lyubovtseva E.G. Nalogovaya reforma SSHA, ee vliyanie na rossiyskuyu nalogovuyu politiku [US Tax Reform, Its Impact on Russian Tax Policy]. Vestnik Evraziyskoy nauki — The Eurasian Scientific Journal, 2020, Vol. 12, no. 1 (in Russ.).

12. Zotikov N.Z. Nalogovaya sistema Frantsii, ee osobennosti [The French Tax System, Its Features]. Vestnik Evraziyskoy nauki — The Eurasian Scientific Journal, 2020, Vol. 12, no. 6 (in Russ.).

13. Gorlin YU.M., Grishina E.E., Fedorov V.V. Sistema nalogovyh vychetov po NDFL v Rossii: problemy i poisk resheniy [The System of Personal Income Tax Deductions in Russia: Difficulties and Search for Solutions]. Upravlenie ekonomicheskimi sistemami: Elektronnyy nauchnyy zhurnal, 2018, no. 9(115), p. 23 (in Russ.).

14. Kokorina A.A. Standartnye nalogovye vychety NDFL [Standard Tax Deductions of PIT]. Razvitie sotsial’no-ekonomicheskih sistem v usloviyah tsifrovizatsii: Materialy Natsional’noy nauchno-prakticheskoy konferketsii VSTUGU «Obrazovanie i nauka». Ulan-Ude, Vostochno-Sibirskiy gosudarstvennyy universitet tekhnologiy i upravleniya Publ., 2020. pp. 71-75.

15. Zamotaeva O.N. K voprosu o sotsial’no-pravovoy prirode standartnyh nalogovyh vychetov na soderzhanie detey [To the Issue of the Social and Legal Nature of Standard Tax Deductions on Keeping of Children]. Vestnik Altayskoy akademii ekonomiki i prava, 2019, no. 4-1, pp. 163-166.

16. Semenova N.N. Sovershenstvovanie nalogooblozheniya dohodov fizicheskih lits v Rossii v kontekste formirovaniya sotsial’no orientirovannoy nalogovoy politiki [Improving the Personal Income Taxation in Russia within the Framework of Creating a Socially Oriented Tax Policy]. Finansy i kredit — Finance and Credit, 2018, no. 3, pp. 129-142.

Для цитирования

For citation

Зотиков Н.З. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ, их эффективность // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2022. — № 6. — С. 31-39.

Zotikov N.Z. Standartnye nalogovye vychety po NDFL, ih effektivnost’ [Standard Personal Income Tax Deductions and Their Effectiveness]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2022, no. 6, pp. 31-39 (in Russ.).