Вариативность налогообложения для крестьянских (фермерских) хозяйств

Taxation Variability for Peasant (Farm) Households

Российский государственный аграрный университет — МСХА имени К.А. Тимирязева, Российская Федерация, Москва

Rossiyskiy gosudarstvennyy agrarnyy universitet — MSKhA imeni K.A. Timiryazeva (Russian Timiryazev State Agrarian University), Russian Federation, Moscow

Вера Владимировна Мизюрёва

Vera V. Mizyureva

канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, финансов и налогообложения

PhD in Economics, Associate Professor at the Accounting, Finance and Taxation Department

e-mail: vmizyury@rgau-msha.ru

e-mail: vmizyury@rgau-msha.ru

127204, Российская Федерация, г. Москва, Долгопрудная ал., д.15/1, кв.185. Тел. +7 (985) 600-21-54.

Ap. 185, 15/1 Dolgoprudnaya al., Moscow 127204, Russian Federation. Phone +7 (985) 600-21-54.

Наталья Федоровна Зарук

Natalya F. Zaruk

докт. экон. наук, профессор кафедры бухгалтерского учета, финансов и налогообложения

Doctor of Economics, Professor at the Accounting, Finance and Taxation Department

е-mail: zaruk@rgau-msha.ru

е-mail: zaruk@rgau-msha.ru

111250, Российская Федерация, г. Москва, ул. Красноказарменная, д. 14А, корпус 2, кв. 582. Тел. +7 (926) 134-21-84.

Ap. 582, 14А Krasnokazarmennaya st., Moscow 111250, Russian Federation. Phone +7 (926) 134-21-84.

Виктория Владимировна Рахаева

Viktoria V. Rakhaeva

канд. экон. наук, доцент кафедры экономической безопасности и права

PhD in Economics, Associate Professor at the Economic Security and Law Department

е-mail: v_rahaeva@rgau-msha.ru

е-mail: v_rahaeva@rgau-msha.ru

127495, Российская Федерация, г. Москва, Дмитровское ш., д. 124А, кв.431. Тел. +7 (926) 38-51-06.

Ap. 431, 124А Dmitrovskoe shosse, Moscow 127495, Russian Federation. Phone +7 (926) 38-51-06.

Аннотация. Активными участниками, осуществляющими деятельность в сфере сельского хозяйства, являются крестьянские (фермерские) хозяйства. Как любой субъект предпринимательской деятельности они выступают налогоплательщиками. Налоговое бремя, риск налоговых проверок заставляют задумываться каждого предпринимателя об оптимизации налоговой нагрузки, своевременности уплаты налогов и сдачи отчетности с наименьшими финансовыми и трудовыми затратами. В статье рассмотрены действующие в России режимы налогообложения, подходящие для крестьянских (фермерских) хозяйств. Научная новизна — выделены преимущества и недостатки применения действующих налоговых режимов на начальном и последующем этапе осуществления предпринимательской деятельности крестьянскими (фермерскими) хозяйствами с учетом разнообразных факторов (наличия наемных работников, основных средств, размеров получаемых доходов и др.). Предмет исследования — действующие в России режимы налогообложения, подходящие для крестьянских (фермерских) хозяйств. Цель — на основе анализа и систематизации норм действующего налогового законодательства и предстоящих изменений разработать рекомендации по подбору оптимального налогового режима крестьянскими (фермерскими) хозяйствами. Методология. В процессе исследования были использованы следующие методы: анализ, синтез, абстрагирование, обобщение концептуальных аспектов и практических результатов. Результаты. Раскрыты особенности применения систем налогообложения для крестьянских (фермерских) хозяйств, выделены преимущества и недостатки, даны рекомендации по подбору оптимального режима с учетом различных факторов и изменений в налоговом законодательстве.

Abstract. Peasant (farm) households are active participants engaged in the agriculture activities. Like any business entity, they act as taxpayers. The tax burden and the risk of tax audits make every entrepreneur think about optimizing the tax burden, timely payment of taxes and reporting with the least financial and labor costs. The paper considers the current tax regimes in Russia, suitable for peasant (farm) households. Scientific novelty lies in the given advantages and disadvantages of applying the current tax regimes at the initial and subsequent stages of entrepreneurial activities by peasant (farm) households, taking into account various factors (availability of employees, fixed assets, the amount of income received, etc.). The subject of the study is the current tax regimes in Russia that are suitable for peasant (farm) households. The goal is to develop recommendations on the selection of the optimal tax regime by peasant (farm) households based on the analysis and systematization of the norms of the current tax legislation and upcoming changes. Methodology. The following methods were used in the research process: analysis, synthesis, abstraction, generalization of conceptual aspects and practical results. Results. The application features of tax systems for peasant (farm) households are disclosed, advantages and disadvantages are highlighted, recommendations on the selection of the optimal regime taking into account various factors and changes in tax legislation are given.

Ключевые слова: крестьянские (фермерские) хозяйства; индивидуальные предприниматели; организации; налоговые режимы; страховые взносы; сельскохозяйственный товаропроизводитель; льготы.

Keywords: peasant (farm) households; self-employed entrepreneurs; organizations; tax regimes; insurance premiums; agricultural goods producers; benefits.

Библиографический список

References

1. Организация сельскохозяйственного производства // М.П. Тушканов, В.Т. Водянников, А.Ф. Максимов и др. — 2-е изд. перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2021. — 423 с. DOI: 10.12737/1048573.

2. Агропромышленный комплекс России // Е.Д. Абрашкина, Е.Г. Антонова, Н.В. Арзамасцева и др. — Москва: Ай Пи Ар Медиа, 2021. — 509 с.

3. Шелемех Н.Н., Мизюрева В.В. Организация и методика проведения налоговых проверок. — Москва: Российский государственный аграрный университет — МСХА им. К.А. Тимирязева, 2021. — 163 с.

4. Шадрина М.А., Мизюрева В.В. Налоги и налогообложение. — Москва: Издательство Прометей, 2020. — 244 с.

5. Зарук Н.Ф. Налоговые расчеты для малого бизнеса // Бухучет в сельском хозяйстве. — 2018. — № 10. — С. 42.

6. Хоружий, Л.И. Трясцина Н.Ю., Гусева А.С. Стратегический анализ безубыточности организаций АПК // Бухучет в сельском хозяйстве. — 2021. — № 6. — С. 42-51. DOI: 10.33920/sel-11-2106-04

7. Мизюрева В.В., Постникова Л.В., Володкина Л.В. Фиксированные платежи глав крестьянских (фермерских) хозяйств // Бухучет в сельском хозяйстве. — 2018. — № 10. — С. 14-21.

1. Tushkanov M.P., Vodyannikov V.T., Maksimov A.F. Organizatsiya sel’skohozyaystvennogo proizvodstva [Organization of Agricultural Production]. Moscow, INFRA-M Publ., 2021, 423 p. DOI: 10.12737/1048573.

2. Abrashkina E.D., Antonova E.G., Arzamastseva N.V. Agropromyshlennyy kompleks Rossii [Agro-Industrial Complex of Russia]. Moscow, Ay Pi Ar Media Publ., 2021, 509 p.

3. SHelemekh N.N., Mizyureva V.V. Organizatsiya i metodika provedeniya nalogovyh proverok [Organization and Procedure of Tax Audits]. Moscow, Rossiyskiy gosudarstvennyy agrarnyy universitet — MSKHA im. K.A. Timiryazeva Publ., 2021, 163 p.

4. SHadrina M.A., Mizyureva V.V. Nalogi i nalogooblozhenie [Taxes and Taxation]. Moscow, Prometey Publ., 2020, 244 p.

5. Zaruk N.F. Nalogovye raschety dlya malogo biznesa [Tax Calculations for Small Business]. Buhuchet v sel’skom hozyaystve, 2018, no. 10, pp. 42 (in Russ.).

6. Khoruzhiy, L.I. Tryastsina N.YU., Guseva A.S. Strategicheskiy analiz bezubytochnosti organizatsiy APK [Strategic Break-Even Analysis of Agro-Industry Organizations]. Buhuchet v sel’skom hozyaystve, 2021, no. 6, pp. 42-51 (in Russ.).

7. Mizyureva V.V. Postnikova L.V., Volodkina L.V. Fiksirovannye platezhi glav krest’yanskih (fermerskih) hozyaystv [Fixed Payments of Heads of Peasant (Farm) Households]. Buhuchet v sel’skom hozyaystve, 2018, no. 10, pp. 14-21 (in Russ.).

Для цитирования

For citation

Мизюрёва В.В., Зарук Н.Ф., Рахаева В.В. Вариативность налогообложения для крестьянских (фермерских) хозяйств // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). – 2022. – № 6. – С. 12-17.

Mizyureva V.V., Zaruk N.F., Rakhaeva V.V. Variativnost' nalogooblozheniya dlya krest'yanskih (fermerskih) hozyaystv [Taxation Variability for Peasant (Farm) Households]. Vestnik IPB (Vestnik professional'nyh buhgalterov), 2022, no. 6, pp. 12-17 (in Russ.).