Оптимизация налоговых рисков в вопросе налога на имущество организаций*

Tax Risks Optimization in the Issue of Corporate Property Tax*

* Научный руководитель: Ряховский Дмитрий Иванович, доктор экономических наук, профессор. Руководитель департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ.

* Supervisor: Dmitry Ryakhovsky, Doctor of Economics, Professor. Head of the Department of Taxes and Tax Administration of the Financial University under the Government of the Russian Federation.

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Российская Федерация, Москва

Finansovyy universitet pri Pravitel'stve Rossiyskoy Federatsii (Financial University under the Government of the Russian Federation), Russian Federation, Moscow

Иван Максимович Фролов

Ivan M. Frolov

студент факультета налогов, аудита и бизнес-анализа

Student of the Faculty of Taxes, Audit and Business Analysis

e-mail: ogonkov1999@mail.ru

e-mail: ogonkov1999@mail.ru

125993, Российская Федерация, г. Москва, ул. Ленинградский просп., д. 49. Тел. +7 (495) 249-52-49.

49 Leningradsky Prospekt, Moscow 125993, Russian Federation. Phone +7 (495) 249-52-49.

Аннотация. Непременной проблемой бизнеса в условиях рыночной системы экономики представляются вопросы, связанные с теми или иными аспектами налогообложения. Все большее внимание в научном и бизнес-сообществах уделяется так называемым налоговым рискам. В данной статье проанализирована такая категория рисков организаций, как налоговые риски в вопросе налога на имущество организаций по существу определения объекта налогообложения. Особенностью исследования стал анализ проблемы в разрезе сформированного представления о неопределенности в нормативно-правовом регулировании вопроса определения объектов недвижимого имущества организаций в целях налогообложения. Также был выделен и обоснован как с теоретической точки зрения, так и с практической источник современной проблемы налоговых рисков в их совокупности. Сформулировано представление об эффективных мерах, нивелирующих данные риски. Обоснование эффективности данных мер было сформировано на базе анализа судебной практики, нормативно-правовых актов и письменных рекомендаций и разъяснений Федеральной налоговой службы. Результаты данного исследования могут быть практически значимыми для организаций, обладающих сложными объектами основных средств. Также было обращено внимание на необходимость внесения правок в действующее законодательство. Было выделено рационализаторское решение указанной проблемы с точки зрения исполнительных органов.

Abstract. In an era of the market economy system an indispensable problem of business is related to issues of certain taxation aspects. Increasing attention is being paid to the so-called tax risks in the scientific and business communities. This paper analyzes such a category of organizations’ risks as corporate property tax risks in the aspect of determining the object of taxation. The peculiarity of the study is the analysis of the issue in the context of the formed idea of uncertainty in the regulation of determining organizations’ real estate objects for tax purposes. The source of the modern problem of tax risks as a whole was also identified and justified both from a theoretical point of view and from a practical point of view. The idea of effective measures to offset these risks is presented. The justification of these measures’ effectiveness was formed on the basis of an analysis of judicial practice, regulatory legal acts and written recommendations and explanations of the Federal Tax Service. The results of this study can be practically significant for organizations with complex fixed assets. The author has also drawn attention to the need of making amendments to the current legislation. A rationalization solution to this issue was singled out from the point of view of executive bodies.

Ключевые слова: недвижимое имущество; налоговые риски; кадастровая стоимость; основные средства; налог на имущество организаций; неопределенность нормативно-правового регулирования.

Keywords: real estate; tax risks; cadastral value; fixed assets; corporate property tax; uncertainty of regulatory environment.

Библиографический список

References

1. Заика В.С. Налоговые риски: понятие, идентификация и методика оценки // Дискуссия. – 2010.  – №8. – С. 8-11.

2. Цыркунова Т.А., Мигунова М.И. Налоговые риски: сущность и классификация // Финансы и кредит. – 2005. – №33(201). – С. 48-52. 

3. Ряховский Д.И. Кирина Л.С. Легендирование как новый способ построения взаимоотношений налогоплательщиков с налоговыми органами в процессе разрешения налоговых споров // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. – 2017. – №1. – C. 68-78.

4. Калиненко Н. Л. Управление внешними налоговыми рисками в публичных акционерных обществах // Московский экономический журнал. – 2021. – №8.– С. 604-607.

5. Рябова Н.Д. Движимое имущество: проблема определения объекта налогообложения // Имущественные отношения в РФ. – 2020. – №2(221). – С. 109-113. 

6. Малис Н.И. Перенастройка налоговой системы: возможные риски // Налоги и финансы. – 2018. – №3(39). – C. 7-13.

7. Мкртчян М.Г., Типалина М.В. Проверка контрагентов как инструмент управления налоговыми рисками организации // Вестник университета. – 2018. – №3. – C. 98-103.

8. Ряховский Д.И. Крицкий В. И. Совершенствование нормативного регулирования инструментов налогового контроля // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). – 2018. – №1. – C. 41-48.

9. Лобанова Е.И. Налоговый фактор при оценке недвижимости // Интерэкспо Гео-Сибирь. – 2006. – Том 2. – №2. – C. 143-150. 

10. Смирнов Д.А. Налог на недвижимость: перспективы и последствия введения в России // Вестник Тамбовского университета. Серия: гуманитарные науки. – 2012. –№9(113). – C. 41-48.

1. Zaika V.S. Nalogovye riski: ponyatie, identifikatsiya i metodika otsenki [Tax Risks: Concept, Identification and Assessment Methodology].  Diskussiya, 2010, no. 8, pp. 8-11 (in Russ.). 

2. TSyrkunova T.A., Migunova M.I. Nalogovye riski: sushchnost' i klassifikatsiya [Tax Risks: Essence and Classification]. Finansy i kredit, 2005, no. 33(201), pp. 48-52 (in Russ.).

3. Ryahovskiy D.I. Kirina L.S. Legendirovanie kak novyy sposob postroeniya vzaimootnosheniy nalogoplatel'shchikov s nalogovymi organami v protsesse razresheniya nalogovyh sporov [Legendirovanie as a New Way to Build Relations Between Taxpayers and Tax Authorities in Resolving Tax Disputes].  ETAP: ekonomicheskaya teoriya, analiz, praktika, 2017, no. 1, pp. 68-78 (in Russ.).

4. Kalinenko N. L. Upravlenie vneshnimi nalogovymi riskami v publichnyh aktsionernyh obshchestvah [Management of External Tax Risks in Public Joint-Stock Companies]. Moskovskiy ekonomicheskiy zhurnal, 2021, no. 8, pp. 604-607 (in Russ.).

5. Ryabova N.D. Dvizhimoe imushchestvo: problema opredeleniya ob"ekta nalogooblozheniya [Mobile Property: Problem of Determining the Object of Taxation]. Imushchestvennye otnosheniya v RF, 2020, no. 2(221), pp. 109-113 (in Russ.).

6. Malis N.I. Perenastroyka nalogovoy sistemy: vozmozhnye riski [Change of Tax System: Possible Risks]. Nalogi i finansy, 2018, no. 3(39), pp.  7-13 (in Russ.).

7. Mkrtchyan M.G., Tipalina M.V. Proverka kontragentov kak instrument upravleniya nalogovymi riskami organizatsii [Inspection of Contractors as an Instrument for the Management of Tax Risks of the Organization]. Vestnik universiteta, 2018, no. 3, pp.  98-103 (in Russ.).

8. Ryahovskiy D.I. Kritskiy V. I. Sovershenstvovanie normativnogo regulirovaniya instrumentov nalogovogo kontrolya [Improving the Regulatory Tax Control Tools]. Vestnik IPB (Vestnik professional'nyh buhgalterov), 2018, no. 1, pp. 41-48 (in Russ.).

9. Lobanova E.I. Nalogovyy faktor pri otsenke nedvizhimosti [Tax Factor in Real Estate Valuation]. Interekspo Geo-Sibir', 2006, Vol. 2, no. 2, pp. 143-150 (in Russ.).

10. Smirnov D.A. Nalog na nedvizhimost': perspektivy i posledstviya vvedeniya v Rossii [Real Estate Tax: Prospects and Implications of Introduction in Russia]. Vestnik Tambovskogo universiteta. Seriya: gumanitarnye nauki, 2012, no. 9(113), pp. 41-48 (in Russ.).

Для цитирования

For citation

Фролов И.М. Оптимизация налоговых рисков в вопросе налога на имущество организаций // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). – 2022. – № 6. – С. 40-48.

Frolov I. M. Optimizatsiya nalogovyh riskov v voprose naloga na imushchestvo organizatsiy [Tax Risks Optimization in the Issue of Corporate Property Tax]. Vestnik IPB (Vestnik professional'nyh buhgalterov), 2022, no. 6, pp. 40-48 (in Russ.).