Вестник профессиональных бухгалтеров № 6 за 2022 год

Финансы (экономические науки)

Finance (Economics)

Вариативность налогообложения для крестьянских (фермерских) хозяйств

В.В Мизюрёва, Н.Ф. Зарук, В.В. Рахаева

Активными участниками, осущес-твляющими деятельность в сфере сельского хозяйства, являются крестьянские (фермерские) хозяйства. Как любой субъект предпринимательской деятельности они выступают налогоплательщиками. Налоговое бремя, риск налоговых проверок заставляют задумываться каждого предпринимателя об оптимизации налоговой нагрузки, своевременности уплаты налогов и сдачи отчетности с наименьшими финансовыми и трудовыми затратами. В статье рассмотрены действующие в России режимы налогообложения, подходящие для крестьянских (фермерских) хозяйств. Научная новизна — выделены преимущества и недостатки применения действующих налоговых режимов на начальном и последующем этапе осуществления предпринимательской деятельности крестьянскими (фермерскими) хозяйствами с учетом разнообразных факторов (наличия наемных работников, основных средств, размеров получаемых доходов и др.). Предмет исследования — действующие в России режимы налогообложения, подходящие для крестьянских (фермерских) хозяйств. Цель — на основе анализа и систематизации норм действующего налогового законодательства и предстоящих изменений разработать рекомендации по подбору оптимального налогового режима крестьянскими (фермерскими) хозяйствами. Методология. В процессе исследования были использованы следующие методы: анализ, синтез, абстрагирование, обобщение концептуальных аспектов и практических результатов. Результаты. Раскрыты особенности применения систем налогообложения для крестьянских (фермерских) хозяйств, выделены преимущества и недостатки, даны рекомендации по подбору оптимального режима с учетом различных факторов и изменений в налоговом законодательстве.

Taxation Variability for Peasant (Farm) Households

Vera V. Mizyureva, Natalya F. Zaruk, Viktoria V. Rakhaeva

Peasant (farm) households are active participants engaged in the agriculture activities. Like any business entity, they act as taxpayers. The tax burden and the risk of tax audits make every entrepreneur think about optimizing the tax burden, timely payment of taxes and reporting with the least financial and labor costs. The paper considers the current tax regimes in Russia, suitable for peasant (farm) households. Scientific novelty lies in the given advantages and disadvantages of applying the current tax regimes at the initial and subsequent stages of entrepreneurial activities by peasant (farm) households, taking into account various factors (availability of employees, fixed assets, the amount of income received, etc.). The subject of the study is the current tax regimes in Russia that are suitable for peasant (farm) households. The goal is to develop recommendations on the selection of the optimal tax regime by peasant (farm) households based on the analysis and systematization of the norms of the current tax legislation and upcoming changes. Methodology. The following methods were used in the research process: analysis, synthesis, abstraction, generalization of conceptual aspects and practical results. Results. The application features of tax systems for peasant (farm) households are disclosed, advantages and disadvantages are highlighted, recommendations on the selection of the optimal regime taking into account various factors and changes in tax legislation are given.

Построение системы сертификации специалистов по внутреннему финансовому аудиту организаций бюджетной сферы

И.В. Алексеева

Без современной системы финансового менеджмента невозможна эффективная работа государственных органов, в том числе тех, которые обеспечивают противодействие любым источникам опасности для общества, экономики и государства. На повышение эффективности финансового менеджмента в секторе государственного управления направлено совершенствование системы внутреннего финансового аудита в организациях бюджетной сферы. Мероприятия по совершенствованию системы внутреннего финансового аудита в секторе государственного управления должны носить комплексный характер и быть направлены не только на формирование нормативно-правовых и методологических документов в области внутреннего финансового аудита, но и охватывать вопросы профессионального развития должностных лиц (работников) организаций бюджетной сферы в области внутреннего аудита, оценки уровня их профессиональной подготовки и квалификации. Объектами исследования в статье являются международный опыт организации сертификации внутренних финансовых аудиторов общественного сектора, нормативные акты Российской Федерации по вопросам организации и осуществления внутреннего финансового аудита, а также дополнительного профессионального образования. Предмет исследования — основные аспекты процесса сертификации специалистов по внутреннему аудиту в организациях бюджетной сферы, учитываемые при разработке регламентирующих документов. Цели исследования — разработка научно обоснованных рекомендаций по созданию отечественной системы сертификации специалистов по внутреннему финансовому аудиту организаций бюджетной сферы с учетом международной практики и национальных условий. Методика разработки рекомендаций основана на изучении и анализе международной практики сертификации специалистов по внутреннему финансовому аудиту, нормативных актов Российской Федерации, регулирующих вопросы профессионального развития специалистов. Методами исследования являются логико-аналитические, сравнительные и описательные способы обработки, систематизации и представления информации. Результаты исследования заключаются в научно-методическом обосновании предложений по формированию документов, регламентирующих сертификацию специалистов по внутреннему финансовому аудиту организаций бюджетной сферы. Полученные результаты могут быть использованы в целях разработки документов, регулирующих вопросы организации и проведения сертификации специалистов организаций бюджетной сферы по внутреннему финансовому аудиту.

Building a Certification System for Internal Financial Audit Specialists in the Public Sector Organizations

Irina V. Alekseeva

The effective work of government bodies, including those that provide counteraction to any sources of danger to society, the economy, or the state, is impossible without a modern financial management system. Improving the internal financial audit system in public sectors organizations is aimed at improving the efficiency of financial management in the general government sector. Measures to improve the system of internal financial audit in the general government sector should be comprehensive and should be aimed not only at the formation of regulatory and methodological documents in the field of internal financial audit, but also cover the issues of professional development of officials (employees) of public sector organizations in the field of internal audit, assessing the level of their professional training and qualifications. The objects of research in the paper are the international experience of organizing certification of internal financial auditors of the public sector, regulatory acts of the Russian Federation regulating the organization and implementation of internal financial audit, as well as continuing professional education. The subject of the study is the main aspects of internal audit specialists’ certification process in public sector organizations, considered when developing regulatory documents. The objective of the study is to develop scientifically based recommendations for the creation of a domestic certification system of internal financial audit specialists of public sector organizations, considering international practice and national conditions. The methodology for developing recommendations is based on the study and analysis of the international certification practice of internal financial audit specialists and regulatory acts of the Russian Federation controlling the issues of professional development of specialists. The author has used such research methods as logical and analytical, comparative and descriptive ways of processing, systematizing, and presenting information. The results of the study are scientific and methodological substantiation of proposals on the procedure and frequency of certification of internal audit specialists in public sector organizations for various categories of specialists, including requirements for the qualifications and experience of certified specialists, requirements for entities that carry out certification, the procedure for certification and evaluation of its results. The obtained results can be used to develop documents regulating the organization and certification of internal financial audit specialists of public sector organizations.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ, их эффективность

Н.З. Зотиков

Актуальность темы — значительная роль НДФЛ в бюджетах регионов, налоговые доходы местных бюджетов на 2/3 формируются за счет НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ, сокращая объем поступлений в бюджеты, имеют социальную направленность. Вместе с тем несовершенство действующего механизма вычетов приводит к скрытой регрессии в налогообложении доходов физических лиц. Механизм налоговых вычетов призван улучшить демографическую ситуацию в стране, сократить имеющиеся различия в доходах. Научная новизна — налоговые вычеты рассматриваются с 2-х позиций: с одной стороны, предоставление вычетов по НДФЛ уменьшает доходы региональных и местных бюджетов, с другой стороны, вычеты по НДФЛ имеют социальную направленность, улучшают положение налогоплательщиков — физических лиц. Предмет исследования — стандартные вычеты по НДФЛ на детей. Цель исследования — проанализировать экономический эффект от предоставления стандартных вычетов по НДФЛ, их влияния на доходы бюджетов, положение налогоплательщиков в связи с применением вычетов. Методология. В процессе исследования использованы общепринятые в экономике методы познания: анализ и синтез, группировка, обобщение, динамика, сравнение, табличный метод. Результаты. В процессе исследования установлена низкая эффективность применяемых налоговых вычетов: незначительна доля вычетов в доходах физических лиц, НДФЛ, ВВП. В первую очередь это связано с низкими значениями вычетов, полным отсутствием их индексации с учетом инфляции, научно-практического обоснования размеров вычетов. Вывод. С целью повышения эффективности налоговых вычетов по НДФЛ необходимо пересмотреть размеры предоставляемых вычетов с учетом уровня социально-экономического развития регионов, предусмотрев периодическую индексацию вычетов с учетом инфляции.

Standard Personal Income Tax Deductions and Their Effectiveness

Nikolai Z. Zotikov

The relevance of the topic is a significant role of personal income tax in the regional budgets, tax revenues of local budgets are formed at the expense of personal income tax for 2/3. Tax deductions for personal income tax, reducing the amount of revenues to the budgets, have a social orientation. At the same time, the imperfection of the current mechanism of deductions leads to a hidden regression in the personal income taxation. The mechanism of tax deductions is designed to improve the demographic situation in the country and reduce existing income differences. Scientific novelty consists in the consideration of tax deductions from 2 positions: on the one hand, the provision of personal income tax deductions reduces the income of regional and local budgets, on the other hand, personal income tax deductions have a social orientation, improving the position of taxpayers — individuals. The subject of the study is the standard personal income tax deductions for children. The purpose of the study is to analyze the economic effect of providing standard personal income tax deductions, their impact on budget revenues, and the position of taxpayers in connection with the use of deductions. Methodology. The author has used generally accepted economic methods of cognition in the process of research: analysis and synthesis, grouping, generalization, dynamics, comparison and tabular method. Results. In the course of the study the low efficiency of the applied tax deductions was established: the share of deductions in the income of individuals, personal income tax and GDP is insignificant. First of all, this is due to the low values of deductions, the total absence of their indexation for inflation, scientific and practical substantiation of the amount of deductions. Conclusion. In order to improve the efficiency of tax deductions for personal income tax, it is necessary to revise the amount of provided deductions, taking into account the level of socio-economic development of the regions and providing the periodic indexation of deductions for inflation.

Оптимизация налоговых рисков в вопросе налога на имущество организаций

И.М. Фролов

Непременной проблемой бизнеса в условиях рыночной системы экономики представляются вопросы, связанные с теми или иными аспектами налогообложения. Все большее внимание в научном и бизнес-сообществах уделяется так называемым налоговым рискам. В данной статье проанализирована такая категория рисков организаций, как налоговые риски в вопросе налога на имущество организаций по существу определения объекта налогообложения. Особенностью исследования стал анализ проблемы в разрезе сформированного представления о неопределенности в нормативно-правовом регулировании вопроса определения объектов недвижимого имущества организаций в целях налогообложения. Также был выделен и обоснован как с теоретической точки зрения, так и с практической источник современной проблемы налоговых рисков в их совокупности. Сформулировано представление об эффективных мерах, нивелирующих данные риски. Обоснование эффективности данных мер было сформировано на базе анализа судебной практики, нормативно-правовых актов и письменных рекомендаций и разъяснений Федеральной налоговой службы. Результаты данного исследования могут быть прак¬тически значимыми для организаций, обладающих сложными объектами основных средств. Также было обращено внимание на необходимость внесения правок в действующее законодательство. Было выделено рационализаторское решение указанной проблемы с точки зрения исполнительных органов.

Tax Risks Optimization in the Issue of Corporate Property Tax

Ivan M. Frolov

In an era of the market economy system an indispensable problem of business is related to issues of certain taxation aspects. Increasing attention is being paid to the so-called tax risks in the scientific and business communities. This paper analyzes such a category of organizations’ risks as corporate property tax risks in the aspect of determining the object of taxation. The peculiarity of the study is the analysis of the issue in the context of the formed idea of uncertainty in the regulation of determining organizations’ real estate objects for tax purposes. The source of the modern problem of tax risks as a whole was also identified and justified both from a theoretical point of view and from a practical point of view. The idea of effective measures to offset these risks is presented. The justification of these measures’ effectiveness was formed on the basis of an analysis of judicial practice, regulatory legal acts and written recommendations and explanations of the Federal Tax Service. The results of this study can be practically significant for organizations with complex fixed assets. The author has also drawn attention to the need of making amendments to the current legislation. A rationalization solution to this issue was singled out from the point of view of executive bodies.