Проблемы восстановления налога на добавленную стоимость в условиях действующего законодательства Российской Федерации

Value Added Tax Reinstatement Problems under the Current Legislation of the Russian Federation

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Российская Федерация, Москва

Finansovyy universitet pri Pravitel’stve Rossiyskoy Federatsii (Financial University under the Government of the Russian Federation), Russian Federation, Moscow

Марина Владимировна Медведева

Marina V. Medvedeva

канд. экон. наук

PhD of Economics

e-mail: medvemar@mail.ru

e-mail: medvemar@mail.ru

125993, Российская Федерация, г. Москва, ул. Ленинградский просп., 49. Тел. +7 (499) 943-98-55.

49 Leningradsky Prospekt, Moscow 125993, Russian Federation. Phone +7 (499) 943-98-55.

Аннотация. В настоящей работе приводится описание известных случаев восстановления налога на добавленную стоимость (НДС) в соответствии с действующим законодательством РФ по налогообложению. Актуальность настоящей тематики не вызывает сомнений. Ежеквартально достаточно большое количество российских организаций сталкивается так или иначе с проблемой восстановления НДС при передаче активов в уставные капиталы других организаций, переходе на специальные налоговые режимы, при экспорте, расчетах авансами, а также в различных случаях, когда активы перестают использоваться для облагаемых НДС операций. Автор, опираясь на исследования отечественных ученых и аудиторов, проводит собственный анализ статьи 170 п.3 Налогового кодекса РФ и приходит к выводу о ее несовершенстве, в силу возможности различного толкования положений этой статьи налогоплательщиками и налоговыми органами. Основной вывод состоит в том, что указанная статья не содержит четкого закрытого перечня случаев восстановления НДС, ранее принятого к вычету при приобретении материально-производственных запасов и основных средств, что приводит к повышенной нагрузке на судебную систему страны из-за постоянных споров налогоплательщиков с контролирующими органами.

Abstract. This paper describes known cases of value added tax (VAT) reinstatement in accordance with the current legislation of the Russian Federation on taxation. The relevance of this topic is undeniable. On a quarterly basis, a fairly large number of Russian organizations face the problem of VAT reinstatement in one way or another: when transferring assets to the authorized capital of other organizations, switching to special tax regimes, when exporting, making advance payments, and also in various cases when assets are no longer used for VAT taxable transactions. Relying on the research by domestic scientists and auditors, the author conducts his own analysis of Article 170, Paragraph 3 of the Tax Code of the Russian Federation and comes to the conclusion that it is imperfect due to the possibility of different interpretations of the provisions of this article by taxpayers and tax authorities. The main issue is that this article does not contain a clear closed list of VAT reinstatement cases, previously accepted for deduction when purchasing inventories and fixed assets, which leads to an increased burden on the country’s judicial system due to constant disputes between taxpayers and regulatory authorities.

Ключевые слова: восстановление НДС; налоговые вычеты; потеря товаров; основные средства.

Keywords: VAT reinstatement; tax deductions; cargo loss; fixed assets.

Библиографический список

References

1. Чепик О.В., Кузьмина А.А. Перспективы совершенствования расчетов по НДС // Перспективы социально-экономического развития России: сборник материалов Всероссийской научно-практической конференции с международным участием. — Чебоксары: Издательский дом «Среда», 2020. — С. 87-90.

2. Чеккуева Л.К. Актуальные проблемы возмещения налога на добавленную стоимость // Вестник СевКавГТИ. — 2018. — № 2(33). — С. 48-51.

3. Брызгалин А.В., Федорова О.С., Шевченко А.И. Налог на добавленную стоимость: Интересные вопросы из практики налогового консультирования // Налоги и финансовое право. — 2013. — № 11. — С. 29-192.

4. Зотиков Н.З. Роль налогов в обеспечении социальной безопасности // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2021. — № 1. — С. 31-41.

5. Одинцова Т.М. Развитие объектов и методов бухгалтерского учета в условиях цифровой экономики и информационного общества // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2019. — № 4. — С. 15-24.

6. Бабурян М.Н. Методика и инструментарий налогового консультирования коммерческих организаций // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2018. — № 6. — С. 40–48.

7. Хоружий Л.И. Анализ новелл законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении в Российской Федерации // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2017. — № 5. — С. 17-22.

8. Малис Н.И., Грундел Л.П. Налоговая политика кризисного периода предопределяет риски государства и налогоплательщиков // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2021. — № 4. — С. 23-30.

1. CHepik O.V., Kuz’mina A.A. Perspektivy sovershenstvovaniya raschetov po NDS [Prospects for VAT Settlement Improvement]. Perspektivy sotsial’no-ekonomicheskogo razvitiya Rossii: sbornik materialov Vserossiyskoy nauchno-prakticheskoy konferentsii s mezhdunarodnym uchastiem. Cheboksary, Izdatel’skiy dom «Sreda» Publ., 2020, pp. 87-90.

2. CHekkueva L.K. Aktual’nye problemy vozmeshcheniya naloga na dobavlennuyu stoimost’ [Modern Problems of the Value Added Tax Refund]. Vestnik SevKavGTI, 2018, no. 2(33), pp. 48-51 (in Russ.).

3. Bryzgalin A.V., Fedorova O.S., SHevchenko A.I. Nalog na dobavlennuyu stoimost’: Interesnye voprosy iz praktiki nalogovogo konsul’tirovaniya [Value Added Tax: Interesting Questions from Tax Consulting Practice]. Nalogi i finansovoe parvo, 2013, no. 11, pp. 29-192 (in Russ.).

4. Zotikov N.Z. Rol’ nalogov v obespecheniisocial’noybezopasnosti [The Role of Taxes in Social Security]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2021,no. 1, pp. 31-41 (in Russ.).

5. Odintsova T. M. Razvitie obektov i metodov buhgalterskogo ucheta v usloviyah tsifrovoy ekonomiki i informatsionnogo obshchestva [Development of Accounting Objects and Methods in the Era of Digital Economy and Information Society]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2019, no. 4, pp. 15-24 (in Russ.).

6. Baburyan L. M. Metodika i instrumentariy nalogovogo konsul’tirovaniya kommercheskikh organizatsiy [Tax Consulting Technique and Tax Consulting Tools of Commercial Organizations]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2018, no. 6, pp. 40–48 (in Russ.).

7. Khoruzhy L. I. Analiz novell zakonodatelstva o buhgalterskom uchete i nalogooblozhenii v Rossiyskoy Federacii [Analysis of New Laws on Accounting and Taxation in the Russian Federation]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2017, no.5, pp. 17-22 (in Russ.).

8. Malis N.I., Grundel L.P. Nalogovaya politika krizisnogo perioda predopredelyaet riski gosudarstva i nalogoplatel’shchikov [In Time of Crisis Tax Policy Predetermines the State and Taxpayers Risks]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2021, no. 4, pp. 23-30 (in Russ.).

Для цитирования

For citation

Медведева М.В. Проблемы восстановления налога на добавленную стоимость в условиях действующего законодательства Российской Федерации // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2022. — № 5. — С. 27-31.

Medvedeva M.V. Problemy vosstanovleniya naloga na dobavlennuyu stoimost’ v usloviyah deystvuyushchego zakonodatel’stva Rossiyskoy Federatsii [Value Added Tax Reinstatement Problems under the Current Legislation of the Russian Federation]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2022, no. 5, pp. 27-31 (in Russ.).