Изменения в налоговой системе, их влияние на доходы бюджетов, налоговую нагрузку, место в мировом рейтинге

Tax System Changes and Their Impact on Budget Revenues, Tax Burden and Place in the World Ranking

Чувашский государственный университет им. И. Н. Ульянова, Российская Федерация, Чебоксары

Chuvashskiy gosudarstvennyy universitet im. I. N. Ul’yanova (Chuvash State University), Russian Federation, Cheboksary

Николай Зотикович Зотиков

Nikolai Z. Zotikov

канд. экон. наук, доцент кафедры финансов, кредита и экономической безопасности

PhD in Economics, Associate Professor at the Finance, Credit and Economic Security Department

e-mail: zotikovcontrol@yandex.ru

e-mail: zotikovcontrol@yandex.ru

428018, Российская Федерация, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. К. Иванова, д. 91, кв. 47. Тел. +7 (906) 384-21-57.

Ap. 47, 91 K. Ivanova st., Cheboksary, Chuvash Republic 428018, Russian Federation. Phone +7 (906) 384-21-57.

Аннотация. Одними из принципов налогового законодательства является удобство налогоплательщика при уплате налога, стабильность налогового законодательства. По мнению А.Вагнера, государство при построении налоговой системы должно исключить формальности и максимально упростить процедуру уплаты налога. В соответствии с принципом стабильности налогоплательщик должен точно знать не только условия взимания налога, когда, сколько и куда платить, но и должен быть уверенным в том, что эти условия останутся неизменными в течение определенного периода, а также заведомо должен быть извещен в силу ст. 5 НК РФ о вносимых в налоговое законодательство изменениях. Частое изменение налогового законодательства негативно влияет на поведение налогоплательщика, не дает возможности планировать бизнес на будущее, способствует уклонению от уплаты налогов. В то же время налоговая система не может быть застывшей, постоянной, она должна изменяться в соответствии с изменяющимися экономическими обстоятельствами, соответствовать требованиям государственной налоговой политики. Исключением не будет являться и нынешняя ситуация, когда Запад в связи с ситуацией на Украине объявил России тотальную экономическую войну. Актуальность статьи заключается в следующем: несмотря на установленные в НК РФ механизмы, призванные стабилизировать налоговую систему, на практике изменения в НК РФ вносятся достаточно часто, зачастую хаотично, бессистемно, что препятствует успешному развитию бизнеса, экономики страны. Цель и задачи исследования — установить, в какой степени влияют изменения в налоговое законодательство на состояние бюджетов, положение налогоплательщиков и на мировой рейтинг налоговой системы. В ходе исследования применены общеэкономические методы: анализ, синтез, обобщение, группировка, табличный и др., официальные данные Росстата, ФНС, Минфина РФ и др. Исследованием установлено, что несмотря на многочисленные изменения, налоговая система остается сложной для применения, не становится удобной для налогоплательщика, не улучшает финансовое положение налогоплательщика, не стимулирует успешное развитие регионов, уступает по своему качеству налоговым системам развитых стран.

Abstract. The principles of tax legislation are the taxpayers’ convenience when paying taxes and the stability of tax legislation. According to A. Wagner, when building a tax system the state should exclude formalities and simplify the tax payment procedure as much as possible. In compliance with the principle of stability, the taxpayer must know exactly not only the conditions for tax collection, when, how much and where to pay, but also must be sure that these conditions will remain unchanged for a certain period and must also be notified in advance on amendments to the tax legislation by force of Art. 5 of the Tax Code of the Russian Federation. Frequent changes in tax legislation negatively affect the behavior of the taxpayer, make it impossible to plan a business for the future and contribute to tax evasion. At the same time, the tax system cannot be frozen, permanent, it must change in accordance with the changing economic circumstances and comply with the requirements of state tax policy. The current situation will not be an exception, when the West in connection with the situation in Ukraine declared a total economic war on Russia. The relevance of the paper lies in the following: despite the mechanisms established in the Tax Code of the Russian Federation, designed to stabilize the tax system, in practice, changes to the Tax Code of the Russian Federation are made quite often, often chaotically and unsystematically, which hinders the successful development of business and country’s economy. The purpose and objectives of the study are to establish to what extent the changes in tax legislation affect the fiscal position of budgets, condition of taxpayers and the global rankng of the tax system. The following general economic methods were applied in the course of the research: analysis, synthesis, generalization, grouping, table, etc., official data from the Federal State Statistics Service, the Federal Tax Service, the Ministry of Finance of the Russian Federation, etc. The study has established that despite numerous changes, the tax system remains complicated in use, does not become convenient for the taxpayer, does not improve the financial situation of the taxpayer, does not stimulate the successful development of regions and is inferior in quality to the tax systems of developed countries.

Ключевые слова: налоговая система; стабильность; вычеты по НДФЛ; регрессия по СВ; налоговое администрирование; доходы бюджетов; нефтегазовые доходы; косвенное налогообложение; специальные налоговые режимы; налоговая нагрузка; рейтинг налоговой системы.

Keywords: tax system; stability; personal income tax deductions; insurance premiums regression; tax administration, budget revenues; oil and gas revenues; indirect taxation; special tax regimes; tax burden; tax system rating.

Библиографический список

References

1. Головизнина И.А., Шарафутдинов М.Г. К вопросу о стабильности и гибкости налогового законодательства // Вестник университета. — 2014. — № 7.— С. 163-165.

2. Буркальцева Д.Д. Взаимосвязь между налоговой безопасностью и теневым сектором на посттрансформационном этапе развития экономики: пример Украины // Налоги и финансовое право. — 2013. — № 3. — С. 197-205.

3. Шнайдер В.В. Значение и роль производственного и социально — экономического потенциала экономического субъекта в настоящих условиях ведения бизнеса // Научный вектор Балкан. — 2020. — Т. 4. — № 1(7). — C. 98-101.

4. Миронова А.А. Направления совершенствования налоговой политики компании в современных условиях ведения бизнеса // Вестник ИЭАУ. — 2018. — № 20. — С. 15.

5. Зотиков Н.З., Любовцева Е.Г., Савдерова А.Ф. Налоговая система России, ее место в мировом рейтинге // Финансовая экономика. — 2020. — № 3.— С. 138-143.

6. Мазилов Е.А., Ефремов И.А. К вопросу улучшения административного предпринимательского климата // Проблемы развития территории. — 2020. — № 5(109). — С. 34-48.
DOI: 10.15838/ptd.2020.5.109.3.

7. Бикташев А.А. Оценка значимости условий ведения бизнеса, формируемых региональными властями // Евразийский союз ученых. — 2018. — № 2-2(47). — С. 46-48.

8. Башун И.И. Сектор малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации // Экономический рост: проблемы, закономерности, перспективы. Сборник статей 1V Международной научно-практической конференции. — Пенза: Наука и Просвещение, 2020. — С. 68-72.

9. Анисимова Е.И., Крицкий В.И. Цифровизация налогового администрирования и цифровые сервисы ФНС России как фактор снижения рисков государства и налогоплательщиков в сфере налогообложения, создания комфортной среды для взаимодействия и уплаты налогов // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2021. — № 6. — С. 37-42.

10. Хоружий Л.И. Анализ новелл законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении в Российской Федерации // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2017. — № 5. — С. 17-22.

11. Назарова Н.А. Анализ проблем бедности и социального неравенства населения в Российской Федерации // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2018. — № 5. — С. 30-34.

12. Медведева М.В. Пути совершенствования российской модели возмещения налога на добавленную стоимость при экспорте товаров // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2021. — № 6. — С. 42-48.

13. Данилькевич Л.И., Данилькевич М.А. Неналоговые платежи, их применение в Российской Федерации // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2020. — № 3. — С. 37-43.

14. Новикова В.Д. Оценка благоприятности условий ведения бизнеса в России и причины ее повышения // Проблемы развития современного общества. Сборник научных статей 6-ой Всероссийской национальной научно-практической конференции. — Курск: Юго-Западный государственный университет, 2021. — С. 308-311.

1. Goloviznina I.A., SHarafutdinov M.G. K voprosu o stabil’nosti i gibkosti nalogovogo zakonodatel’stva [To the Question About the Balance Between Stability and Flexibility of the Tax Legislation]. Vestnik universiteta, 2014, no. 7, pp. 163-165 (in Russ.).

2. Burkal’tseva D.D. Vzaimosvyaz’ mezhdu nalogovoy bezopasnost’yu i tenevym sektorom na posttransformatsionnom etape razvitiya ekonomiki: primer Ukrainy [The Relationship BetweenTax Security and Informal Economy at the Post-Transformation Stage of Economic Development: on Example of Ukraine]. Nalogi i finansovoe pravo, 2013, no. 3, pp. 197-205 (in Russ.).

3. SHnayder V.V. Znachenie i rol’ proizvodstvennogo i sotsial’no — ekonomicheskogo potentsiala ekonomicheskogo sub"ekta v nastoyashchih usloviyah vedeniya biznesa [The Importance and Role of the Production and Socio-Economic Potential of an Economic Entity in the Current Business Environment]. Nauchnyy vektor Balkan, 2020, Vol. 4, no. 1(7), pp. 98-101 (in Russ.).

4. Mironova A.A. Napravleniya sovershenstvovaniya nalogovoy politiki kompanii v sovremennyh usloviyah vedeniya biznesa [Directions for Improving Company’s Tax Policy in Current Business Environment]. Vestnik IEAU, 2018, no. 20, 15 p. (in Russ.).

5. Zotikov N.Z., Lyubovtseva E.G., Savderova A.F. Nalogovaya sistema Rossii, ee mesto v mirovom reytinge [The Tax System of Russia, Its Place in the World Rating]. Finansovaya ekonomika — Financial Economy, 2020, no. 3, pp. 138-143 (in Russ.).

6. Mazilov E.A., Efremov I.A. K voprosu uluchsheniya administrativnogo predprinimatel’skogo klimata [Revisiting the Issue of Administrative Business Climate Improving].
Problems of Territory’s Development — Problemy razvitiya territorii, 2020, no. 5(109), pp. 34-48. DOI: 10.15838/ptd.2020.5.109.3.

7. Biktashev A.A. Otsenka znachimosti usloviy vedeniya biznesa, formiruemyh regional’nymi vlastyami [Significance Assessment of Business Environment Formed by Regional Authorities]. Evraziyskiy soyuz uchenyh, 2018, no. 2-2(47), pp. 46-48.

8. Bashun I.I. Sektor malogo i srednego predprinimatel’stva v Rossiyskoy Federatsii [Sector of Small and Medium Entrepreneurship in the Russian Federation]. Ekonomicheskiy rost: problemy, zakonomernosti, perspektivy. Sbornik statey 1V Mezhdunarodnoy nauchno-prakticheskoy konferentsii. Penza, Nauka i Prosveshchenie Publ., 2020, pp. 68-72.

9. Anisimova E.I., Kritsky V.I. TSifrovizatsiya nalogovogo administrirovaniya i tsifrovye servisy FNS Rossii kak faktor snizheniya riskov gosudarstva i nalogoplatel’shchikov v sfere nalogooblozheniya, sozdaniya komfortnoy sredy dlya vzaimodeystviya i uplaty nalogov [Tax Administration Digitalization and Federal Tax Service of Russia Digital Services as a Factor in Reducing Taxation Risks of the State and Taxpayers and Creating a Comfortable Environment for Interaction and Payment of Taxes]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2021, no. 6, pp. 37-42 (in Russ.).

10. Khoruzhiy L.I. Analiz novell zakonodatel’stva o buhgalterskom uchete i nalogooblozhenii v Rossiyskoy Federatsii [Analysis of New Laws on Accounting and Taxation in the Russian Federation]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov),2017, no. 5, pp. 17-22 (in Russ.).

11. Nazarova N.A. Analiz problem bednosti i soсial’nogo neravenstva naseleniya v Rossiyskoy Federaсii [Analysis of Poverty and Social Inequality Problems in the Russian Federation]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2018, no. 5, pp. 30-34 (in Russ.).

12.Medvedeva M.V. Puti sovershenstvovaniya rossiyskoy modeli vozmeshcheniya naloga na dobavlennuyu stoimost’ pri eksporte tovarov [Ways to Improve the Russian Model of Value Added Tax Refunds on Export of Goods]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2021, no. 6, pp. 42-48 (in Russ.).

13. Danilkevich L.I., Danilkevich M.A. Nenalogovye platezhi, ikh primenenie v Rossiyskoy Federatsii [Application of Non-Tax Payments in the Russian Federation]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2020, no. 3, pp. 37-43 (in Russ.).

14. Novikova V.D. Otsenka blagopriyatnosti usloviy vedeniya biznesa v Rossii i prichiny ee povysheniya [Assessment of Favorable Business Climate in Russia and Reasons for Its Increase]. Problemy razvitiya sovremennogo obshchestva. Sbornik nauchnyh statey 6-oy Vserossiyskoy natsional’noy nauchno-prakticheskoy konferentsii. Kursk, YUgo-Zapadnyy gosudarstvennyy universitet Publ., 2021. pp. 308-311.

Для цитирования

For citation

Зотиков Н.З. Изменения в налоговую систему, их влияние на доходы бюджетов, налоговую нагрузку, место в мировом рейтинге // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2022. — № 4. — С. 38-48.

Zotikov N.Z. Izmeneniya v nalogovuyu sistemu, ih vliyanie na dohody byudzhetov, nalogovuyu nagruzku, mesto v mirovom reytinge [Tax System Changes and Their Impact on Budget Revenues, Tax Burden and Place in the World Ranking]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2022, no. 4, pp. 38-48 (in Russ.).