Вестник профессиональных бухгалтеров № 3 за 2022 год

Бухгалтерский учет, статистика

Accounting and Statistics

Новое в бухгалтерском учёте нематериальных активов

Е.А. Мизиковский, И.Е. Мизиковский

Набирает темпы продуктивный процесс сближения российского бухгалтерского учёта с международными учётными стандартами. Наряду с четырьмя федеральными учётными стандартами, получившими официальный статус, Минфином Российской Федерации предлагается безусловно своевременный, тщательно проработанный и практически не нуждающийся в каких-либо значительных корректировках проект нового учётного федерального стандарта бухгалтерского учёта (ФСБУ) 14/2021 «Нематериальные активы» взамен ранее действующего до 1-го января 2023 года ПБУ 14/2007 «Учёт нематериальных активов». Вместе с упомянутым ФСБУ (не относится к бюджетным и кредитным организациям) Минфином России разрешено применять в российской учётной практике рекомендации международных стандартов финансовой отчётности (МСФО), в частности МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы», МСФО (IFRS)13 «Оценка справедливой стоимости», МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» и МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса». Ввод в действие ФСБУ 14/2021 намечен на начало 2023 года, хотя юридическим лицам не запрещается его досрочное использование. Цель настоящей статьи — показать концептуальное выстраивание проекта нового учётного стандарта, тем самым в определённой мере способствовать его успешному внедрению в российскую учётную, аудиторскую и оценочную (экспертную) практику. В статье рассмотрены основные методические элементы, внесённые в проект ФСБУ 14/2021 и те изменения, коснувшиеся, в частности, состава, стоимостных оценок, способов начисления амортизационных отчислений, обесценения и других объектов бухгалтерского учёта нематериальных активов. Приводятся авторские рекомендации относительно внесения некоторых дополнений в проект рассматриваемого стандарта.

What’s New in Accounting for Intangible Assets

E.A. Mizikovsky, I.E. Mizikovsky

The productive process of rapprochement of Russian accounting with international accounting standards is gaining pace. Along with the four federal accounting standards that have received official status, the Ministry of Finance of the Russian Federation proposes an absolutely timely, carefully elaborated and practically not requiring any significant adjustments draft of a new federal accounting standard (FAS) 14/2021 Intangible Assets instead of the RAS 14/2007 Accounting for Intangible Assets previously valid until January 1, 2023.Together with the mentioned FAS (does not apply to budgetary and credit institutions), the Ministry of Finance of Russia has allowed to apply in Russian accounting practice the recommendations of international financial reporting standards (IFRS), in particular IAS 38 Intangible Assets, IFRS 13 Fair Value Measurement, IAS 36 Impairment of Assets and IFRS 3 Business Combinations. The entry into force of the FAS 14/2021 is scheduled for the beginning of 2023, although legal entities are not prohibited from its early use. The purpose of this paper is to show the conceptual development project of a new accounting standard, thereby to a certain extent contributing to its successful implementation in the Russian accounting, audit and evaluation (expert) practice. The paper considers the main methodical elements introduced in the draft of FAS 14/2021 and changes related in particular to the composition, value estimates, depreciation methods, impairment and other accounting objects of intangible assets. The authors’ recommendations are given regarding some additions to the draft of the standard in question.

Управленческий учет и анализ эффективности Общественных финансов

С.Ю. Ильин, В.И. Хоружий, Б.Н. Хосиев, Г.Я. Остаев, Г.Р. Алборов

В статье подробно изложена авторская система показателей, рекомендуемая публичным образованиям для управленческого учета и анализа эффективности своих финансовых отношений, столь значимых для страны и ее населения, помогающая им проводить комплексный и си-стемный анализ результативности и затратности потребляемых денежных ресурсов в процессе осуществления деятельности. Основу построения данной системы составляет сфера деятельности публичных образований, включающая в себя общественное воспроизводство, экономическую политику и внешнеэкономические связи, опираясь на которую сформированы взаимодействующие друг с другом факторные и результирующие показатели (доходность и расходность финансируемых государственными и муниципальными органами власти мероприятий по обеспечению социальной стабильности). При ее построении использованы расчетно-конструктивный, дедуктивный и индуктивный методы, дающие в своем сочетании прочные причинно-следственные связи между общей результативностью и общей затратностью и образующими их частными однородными индикаторами. Применение такого подхода принесет публичным образованиям точные сведения анализируемых параметров, ориентируясь на которые они смогут оперативно выявлять и ранжировать резервы оптимизации финансовой выгоды и быть уверенными в правильности принимаемых решений.

Management Accounting and Performance Analysis of Public Finances

S. Yu. Ilyin, V. I. Khoruzhy, B. N. Khosiev, G. Ya. Ostaev, G. R. Alborov

This paper describes in details the authors’ system of indicators recommended to public entities for management accounting and analysis of their financial relations’ effectiveness, which are significant for the country and its population, helping them to conduct a comprehensive and systematic analysis of the efficiency and cost of consumed monetary resources in the course of their activities. The basis for constructing this system is the sphere of public entities activities, which includes social reproduction, economic policy and foreign economic relations, based on which factor and resulting indicators interacting with each other (profitability and expenditure of measures financed by state and municipal authorities to ensure social stability) are formed. When building the system, the computational and constructive, deductive and also inductive methods were used, which in their combination give strong causal relationships between the overall performance and the total cost, as well as the particular homogeneous indicators that form them. The application of this approach will bring accurate information of the analyzed parameters to public entities, based on which they will be able to quickly identify and rank the reserves for optimizing financial benefits and be confident in the correctness of their decisions.

Методические аспекты формирования нефинансовой отчетности субъектами малого предпринимательства

И.В. Алексеева, А.С. Хлынова

В настоящее время информационные запросы стейкхолдеров растут, что связано с необходимостью раскрытия информации обо всех аспектах деятельности коммерческой организации. Информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности, недостаточно, в связи с этим возникает необходимость раскрытия нефинансовых показателей, зафиксированных в нефинансовой отчетности. Субъекты малого предпринимательства не исключение в данном вопросе. В статье аргументирована позиция автора о необходимости раскрытия нефинансовой информации в составе нефинансовой отчетности, что повысит инвестиционную привлекательность компаний малого бизнеса и ее деловую репутацию. Дана характеристика отдельных видов нефинансовой отчетности, которые целесообразно раскрывать на предприятиях малого бизнеса. В статье описана необходимость формирования экологической, социальной отчетности в области устойчивого развития на предприятиях малого бизнеса. Охарактеризованы особенности субъектов малого предпринимательства, которые оказывают непосредственное влияние на формирование отчетности об устойчивом развитии. Приведена взаимосвязь учетной системы субъектов малого предпринимательства и видов нефинансовой отчетности.

Methodical Aspects of Non-Financial Reporting Preparation by Small Businesses

I.V. Alekseeva, A.S. Khlynova

At present, information requests of stakeholders are growing, which is associated with the need to disclose information about all aspects of a commercial organization activities. The information disclosed in the accounting (financial) statements is insufficient, and therefore it becomes necessary to disclose non-financial indicators recorded in non-financial statements. Small businesses are no exception in this regard. This paper presents the authors’ argued position on the need to disclose non-financial information as a part of non-financial reporting, which will increase the investment attractiveness of small businesses and their business reputation. The characteristics of certain types of non-financial reporting, which are expedient to disclose at small business enterprises, are given. The paper describes the need for the preparation of environmental, social and sustainability reporting in small business enterprises. The features of small businesses that have a direct impact on the formation of reporting on sustainable development are characterized. The interrelation between the small businesses accounting system and types of non-financial reporting is given.

Финансы, денежное обращение и кредит

Finance, Money Circulation and Credit

Местные бюджеты до и после введения Налогового кодекса РФ

Н.З. Зотиков

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет, используемый им для исполнения своих расходных обязательств. Бюджетная система РФ основывается на таких принципах, как единство бюджетной системы, разграничение доходов и расходов, самостоятельность бюджетов, сбалансированность бюджетов. Местные бюджеты, как и другие звенья бюджетной системы, формируются за счет таких источников, как налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. В местные бюджеты зачисляются налоговые доходы от местных налогов (налог на имущество физических лиц, земельный налог), отчисления от федеральных налогов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами. Налоговые доходы, неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а также доходы, получаемые бюджетами в виде безвозмездных поступлений (не считая субвенции), образуют собственные доходы бюджетов. Современная бюджетная система характеризуется централизацией финансовых потоков в бюджетах вышестоящих уровней. В связи с этим актуальным является исследование объема финансовых ресурсов, необходимого для выполнения полномочий муниципальных образований, и выявление проблем их формирования. Актуальность темы статьи обусловлена тем, что в современных экономических условиях возрастает значимость обеспечения самостоятельности и сбалансированности бюджетов. Местные бюджеты больше всех других испытывают значительные финансовые трудности. В доходах местных бюджетов значительное место занимают межбюджетные трансферты. Увеличивается муниципальный долг.

Local Budgets Before and After the Introduction of the Tax Code of the Russian Federation

N.Z. Zotikov

Each municipal unit has its own budget, which it uses to fulfill its spending obligations. The budgetary system of the Russian Federation is based on such principles as the unity of the budgetary system, differentiation of income and expenses, independence of budgets, and balance of budgets. Local budgets, like other parts of the budgetary system, are formed from sources such as tax revenues, non-tax revenues and gratuitous receipts. Local budgets receive tax revenues from local taxes (individual property tax, land tax), payments from federal taxes and taxes under special tax regimes. Tax revenues and non-tax revenues credited to the budgets in accordance with the legislation of the Russian Federation, the laws of the constituent entities of the Russian Federation and municipal legal acts of the representative bodies of municipal units, as well as revenues received by the budgets in the form of gratuitous receipts (excluding subventions), form their own budget revenues. The modern budgetary system is characterized by the centralization of financial flows in the budgets of higher levels. In this regard, it is relevant to study the amount of financial resources required to fulfill the powers of municipal units and identify the problems of their formation. The relevance of the topic of the paper is due to the issue that the importance of ensuring the independence and balance of budgets dramatically increases in the modern economic conditions. Local budgets are experiencing significant financial difficulties. Interbudgetary transfers take a large part in the revenues of local budgets. The municipal debt is increasing. The paper analyzes the financial condition of local budgets during the long period of validity of Tax Code of the Russian Federation based on the of ficial data of Rosstat, the Ministry of Finance, the Federal Treasury and the Federal Tax Service of Russia. The financial difficulties of local budgets are primarily caused by the unfair distribution of taxes between the budgets of various levels.