Роль Организации экономического сотрудничества и развития в борьбе с международными практиками уклонения от уплаты налогов

OECD Role in Combating International Tax Evasion Practices

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Российская Федерация, Москва

Finansovyy universitet pri Pravitel’stve Rossiyskoy Federatsii (Financial University under the Government of the Russian Federation), Russian Federation, Moscow

Юлия Юрьевна Косенкова

Yulia Yu. Kosenkova

канд. экон. наук, доцент, доцент департамента налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа

PhD in Economics, Аssistant Professor at the Department of Taxes and Tax Administration of the Faculty of Taxes, Audit and Business Analysis

e-mail: yykosenkova@fa.ru

e-mail: yykosenkova@fa.ru

Валерия Игоревна Титяева

Valeria I. Tityaeva

студентка факультета социальных наук и массовых коммуникаций

Student of the Faculty of Social Sciences and Mass Communications

e-mail: v_igorevna_00@mail.ru

e-mail: v_igorevna_00@mail.ru

125993, Российская Федерация, г. Москва, ул. Ленинградский просп., д. 49. Тел. +7 (909) 235-70-07.

49 Leningradsky Prospekt, Moscow 125993, Russian Federation. Phone +7 (909) 235-70-07.

Аннотация. В статье рассматривается деятельность Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по разработке мер пресечения международных практик уклонения от уплаты налогов. Также сравнивается поведение транснациональных корпораций и государств до и после принятия плана BEPS в контексте изменения налогового поведения. Предметом статьи является деятельность ОЭСР в противодействии уклонению от налогов, объектом — механизмы ОЭСР в борьбе с уклонением от налогов. Целью статьи является определение значимости и достаточности реализуемых механизмов для совершенствования международного налогового законодательства и обеспечения экономической безопасности государств. Задачами исследования являлись выявление факторов, способствующих успешному использованию недобросовестных налоговых практик; определение потенциальных причин недостаточной эффективности разработок ОЭСР; классификация основных объектов применения плана BEPS. В статье применялись компаративный, сравнительный методы анализа, а также традиционный анализ документов. Результатами данной работы является оценка роли ОЭСР в разработке мер по борьбе с уклонением от уплаты налогов; определение необходимости и достаточности механизмов, предложенных планом BEPS; определение отношения транснациональных корпораций (далее ТНК) к разрабатывающимся мерам в динамике их применения.

Abstract. This paper examines the OECD activities in the development of preventive measures for the international tax evasion practices. It also compares the behavior of multinational corporations and states before and after the adoption of the BEPS plan in the context of changing tax behavior. The subject of this paper is the OECD activities in countering tax evasion, the object is the mechanisms of the OECD in combating tax evasion. The authors of the paper set the goal to determine the importance of the implemented mechanisms for improving international tax legislation and ensuring the economic security of states. The objectives of the study were to identify the factors contributing to successful tax evasion; to determine potential reasons for the lack of effectiveness of the OECD developments and to classify the main application objects of the BEPS plan. The comparative and comparison methods of analysis, as well as traditional analysis of documents were used in the paper. The results of this work are: the assessment of the OECD role in the development of measures to combat tax evasion; the evaluation of the BEPS plan mechanisms’ effectiveness and the determination of the multinational corporations’ attitude to the developed measures in the dynamics of their application.

Ключевые слова: национальное налоговое законодательство; международное налогообложение; международное налоговое планирование; уклонение от налогообложения; недобросовестная налоговая конкуренция, план BEPS; ОЭСР; транснациональные корпорации; размывание налоговой базы.

Keywords: national tax legislation; international taxation; international tax planning; tax evasion; unfair tax competition; BEPS plan; OECD; multinational corporations; tax base erosion.

Библиографический список

References

1. Фёдорова А.Ю. Финансовая безопасность и факторы, влияющие на неё // Социально-экономические явления и процессы. — 2016. — Том 11. — № 8. — С. 86-93. DOI: 10.20310/1819-8813-2016-11-8-86-93.

2. Соколовская О. В. «Гонка уступок» в международной налоговой конкуренции // Journal of TaxReform. — 2016. — Том 2. — № 2. — С. 98-110. DOI: 10.15826/jtr.2016.2.2.018.

3. Мотала М.Ф. Вклад «Группы двадцати» и ОЭСР в новое глобальное управление в сфере налогообложения // Вестник международных организаций. — 2019. — Том 14. — № 2. — C. 61-93. DOI: 10.17323/1996-7845-2019-02-03.

4. Лихачев Р.А. Проблемы и перспективы присоединения России к ОЭСР // Российский внешнеэкономический вестник. — 2014. — № 3. — С. 106-114.

5. Смирнов Е.Н. Офшорные схемы в современном международном движении капитала: особенности и механизмы противодействия // Вестник Евразийской науки. — 2018. — Том 10. —№ 5. — 45 c.

6. Проект плана действий по борьбе с минимизацией налогообложения и выведением прибыли ОЭСР (русская версия). — OECD Publishing, 2014. — 56 с. URL: https://dx.doi.org/10.1787/9789264207837-ru (дата обращения: 27.11.2021).

7. Пермикин К.И. Особенности наднационального регулирования налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний в Европейском Союзе // Проблемы экономики и юридической практики. — 2018. — № 3. — С. 263-266.

1. Fedorova A.YU. Finansovaya bezopasnost’ i faktory, vliyayushchie na neyo [The Financial Security and Factors Influencing It]. Sotsial’no-ekonomicheskie yavleniya i protsessy — Social-economic phenomena and processes, 2016, vol. 11, no. 8, pp. 86-93 (In Russ.). DOI: 10.20310/1819-8813-2016-11-8-86-93.

2. Sokolovskaya O. V. «Gonka ustupok» v mezhdunarodnoy nalogovoy konkurentsii [Race to the Bottom in International Tax Competition: Some Conceptual Issues]. Zhurnal nalogovoy reformy — Journal of Tax Reform, 2016, vol. 2, no. 2. pp. 98-110 (In Russ.). DOI: 10.15826/jtr.2016.2.2.018.

3. Motala M.F. Vklad «Gruppy dvadtsati» i OESR v novoe global’noe upravlenie v sfere nalogooblozheniya [The G20 — OECD Contribution to a New Global Tax Governance]. Vestnik mezhdunarodnyh organizatsiy — International Organisations Research Journal, 2019, vol. 14, no. 2, pp. 61-93. (in English & In Russ.). DOI: 10.17323 / 1996-7845-2019-02-03.

4. Lihachev R.A. Problemy i perspektivy prisoedinenie Rossii k OESR [Russia’s Accession to the OECD: Problems and Prospects]. Rossiyskiy vneshneekonomicheskiy vestnik — Russian Foreign Economic Bulletin, 2014, no. 3, pp. 106-114. (In Russ.).

5. Smirnov E.N. Ofshornye skhemy v sovremennom mezhdunarodnom dvizhenii kapitala: osobennosti i mekhanizmy protivodeystviya [Offshore Schemes in Modern International Capital Flow: Features and Mechanisms of Counteraction]. Vestnik Evraziyskoy nauki — The Eurasian Scientific Journal, 2018, vol. 10, no. 5, 45 p. (In Russ.).

6. Proekt plana deystviy po bor’be s minimizatsiey nalogooblozheniya i vyvedeniem pribyli OESR (russkaya versiya) [OECD, Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting (Russian version)], OECD Publishing. 2014. 56 p. URL: https://dx.doi.org/10.1787/9789264207837-ru (Date of the Application: 27.11.2021).

7. Permikin K.I. Osobennosti nadnatsional’nogo regulirovaniya nalogooblozheniya pribyli kontroliruemyh inostrannyh kompaniy v evropeyskom Soyuze [Features Of Supranational Regulation Of The Taxation Of Profit Of Controlled Foreign Companies In European Union]. Problemy ekonomiki i yuridicheskoy praktiki — Problems of Economics and Legal Practice, 2018, no. 3, pp. 263-266. (In Russ.).

Для цитирования

For citation

Косенкова Ю.Ю., Титяева В.И. Роль Организации экономического сотрудничества и развития в борьбе с международными практиками уклонения от уплаты налогов // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2022. — № 2. — С. 21-26.

Kosenkova YU. YU., Tityaeva V.I. Rol’ Organizatsii ekonomicheskogo sotrudnichestva i razvitiya v bor’be s mezhdunarodnymi praktikami ukloneniya ot uplaty nalogov [OECD Role in Combating International Tax Evasion Practices]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2022, no. 2, pp. 21-26 (in Russ.).