Зарубежный опыт дробления бизнеса*

Foreign Experience of Business Fragmentation

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Российская Федерация, Москва

Finansovyy universitet pri Pravitel’stve Rossiyskoy Federatsii (Financial University under the Government of the Russian Federation), Russian Federation, Moscow

Эльнара Анар кызы Амирасланова

Elnara A. Amiraslanova

студентка 4 курса

4th year Undergraduate Student

e-mail: аmiraslanova2000@bk.ru

e-mail: аmiraslanova2000@bk.ru

125993, Российская Федерация, г. Москва, ул. Ленинградский просп., д. 49. Тел. +7 (499) 943-98-55.

49 Leningradsky Prospekt, Moscow 125993, Russian Federation. Phone +7 (499) 943-98-55.

Аннотация. В современном мире актуальной проблемой всех стран является дробление бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды путем использования налоговых преференций субъектам малого бизнеса, что достигается путем создания нескольких хозяйствующих субъектов, подконтрольных одному или нескольким аффилированным конечным бенефициарам. При этом неизменность норм закона в этой части и развитие соответствующей правоприменительной практики в части выявления данных налоговых схем по получению необоснованной налоговой выгоды имеет тенденции к ее усложнению, в том числе в части совокупности факторов, применяемых налоговыми органами для выявления данных схем. В этой связи целью данной статьи является изучение зарубежного опыта дробления бизнеса, что позволит не только систематизировать схожие аргументы и применять их на территории Российской Федерации, улучшит качество налогового администрирования, но и поможет налогоплательщикам избежать стандартных обвинений в получении необоснованной налоговой выгоды и иных претензий налогового органа. Научная новизна заключается в выявлении возможности применения на территории РФ опыта предупреждения получения необоснованных налоговых выгод при совершении экономическими субъектами операций по дроблению бизнеса. Анализируя нормативные документы государств, можно сделать вывод, что понятие «дробление бизнеса» не имеет никакого определения на законодательном уровне. Выявлены схожие с РФ признаки дробления, в частности отсутствие деловой цели, наличие подконтрольности, отсутствие собственный средств, а также признаки, которые можно использовать в российской практике. В частности, развитие института добровольных сообщений граждан, стимулирующие меры для налогоплательщиков на добровольный отказ от недобросовестного дробления бизнеса.

Abstract. In the modern world there is an urgent problem for all countries and it is the fragmentation of business in order to obtain unjustified tax benefits by using tax preferences for small businesses, which is achieved by creating several business entities controlled by one or more affiliated ultimate beneficiaries. At the same time, the constancy of the law provisions in this part and the development of law enforcement practice in terms of identifying tax schemes for obtaining unjustified tax benefits tends to complicate it, including the combination of factors used by tax authorities to identify these schemes. In this regard the purpose of the paper is to study the foreign experience of business fragmentation, which will allow not only to systematize similar arguments and apply them on the territory of the Russian Federation to improve the quality of tax administration, but also helps taxpayers to avoid standard accusations of receiving unjustified tax benefits and other claims of the tax authority. The scientific novelty lies in the systematization of the international prevention practice of business fragmentation in different countries and the identification of the possibility of its application on the territory of the Russian Federation. Analyzing the regulatory documents of the states, it can be concluded that the concept of business fragmentation has no definition at the legislative level. There are signs of business fragmentation similar to the Russian Federation, in particular, the absence of a business goal, the presence of controlled status, the absence of own funds, as well as signs that can be used in Russian practice. They are the development of the institute of voluntary communications of citizens and the stimulating measures for taxpayers to voluntarily abandon the unjustified business fragmentation.

Ключевые слова: дробление бизнеса; недобросовестность; уклонение от налогообложения; разделение; налоговое законодательство; легализация; налоговый риск; незаконная налоговая оптимизация.

Keywords: business fragmentation; dishonesty; tax evasion; separation; tax legislation; legalization; tax risk; illegal tax optimization.

Библиографический список

References

1. Ряховский Д.И., Бабурян Л.М. Трансформации налогового законодательства как элемент развития налогового консультирования в условиях цифровой экономики // Управление экономическими системами: Электронный научный журнал. — 2018. — № 3 (109). — 17 c.

2. Новоселов К.В. Приоритетами контрольной деятельности являются профилактика нарушений налогового законодательства, стимулирование налогоплательщиков к добровольному исполнению налоговых обязательств и отказу от применения незаконных налоговых схем // Налоговая политика и практика. — 2021. — № 5 (221). — С.14-18.

3. Тихонова А.В., Гончаренко Л.И. Налоговые риски государства в современных экономических условиях: монография / Адвокатова А.С., Тюриков А.Г., Новоселов К.В., Малкова Ю.В., Вишневская Н.Г., Полежарова Л.В., Костин А.А., Андреева А.Н., Запонкина А.А. и др. — Москва: КноРус, 2022. — 220 с.

4. Royal Commission on Taxation. Report of the Royal Commission on Taxation / other authors: Kenneth Le M. Carter. — Canada: Queen’s Printer, 1966. — Vol. 1-7.

1. Ryahovskiy D.I., Baburyan L.M. Transformatsii nalogovogo zakonodatel’stva kak element razvitiya nalogovogo konsul’tirovaniya v usloviyah tsifrovoy ekonomiki [Transformations of Tax Legislation as an Element of Tax Consulting Development in the Digital Economy]. Upravlenie ekonomicheskimi sistemami: Elektronnyy nauchnyy zhurnal, 2018, no. 3 (109), 17 p. (in Russ.).

2. Novoselov K.V. Prioritetami kontrol’noy deyatel’nosti yavlyayutsya profilaktika narusheniy nalogovogo zakonodatel’stva, stimulirovanie nalogoplatel’shchikov k dobrovol’nomu ispolneniyu nalogovyh obyazatel’stv i otkazu ot primeneniya nezakonnyh nalogovyh skhem [The Priorities of Control Activities: Prevention of Tax Legislation Violations, and Encouraging Taxpayers to Voluntarily Fulfill Tax Obligations and Reject the Usage of Illegal Tax Schemes]. Nalogovaya politika i praktika, 2021, no. 5 (221), pp.14-18 (in Russ.).

3. Tihonova A.V., Goncharenko L.I. Nalogovye riski gosudarstva v sovremennyh ekonomicheskih usloviyah [State Tax Risks in Modern Economic Conditions]. Moscow, KnoRus Publ., 2022. 220 p.

4. Kenneth Le M. Carter. Report of the Royal Commission on Taxation. Canada, Queen’s Printer Publ., 1966, Vol. 1-7.

Для цитирования

For citation

Амирасланова Э.А. Зарубежный опыт дробления бизнеса // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2022. — № 2. — С. 42-47.

Amiraslanova E.A. Zarubezhnyy opyt drobleniya biznesa [Foreign Experience of Business Fragmentation]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2022, no. 2, pp. 42-47 (in Russ.).