Методика распределения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования на себестоимость продукции промышленного предприятия

Cost Allocation Method of the Equipment Maintenance and Operation to the Industrial Enterprise Production Cost

Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского, Российская Федерация, Нижний Новгород

Nizhegorodskiy gosudarstvennyy universitet im. N.I. Lobachevskogo (Lobachevsky State University), Russian Federation, Nizhny Novgorod

Игорь Ефимович Мизиковский

Igor E. Mizikovsky

докт. экон. наук, профессор, заведующий кафедрой бухгалтерского учета, член-корреспондент РАЕН

Doctor of Economics, Professor, Head of the Accounting Department, Corresponding Member of the Russian Academy of Natural Sciences

e-mail: core090913@gmail.com

e-mail: core090913@gmail.com

603000, Российская Федерация, г. Нижний Новгород, ул. Б. Покровская, д. 37, ауд. 224.
Тел. +7 (831) 433-13-96.

Of. 224, 37 B. Pokrovskaya st., Nizhny Novgorod 603000, Russian Federation.
Phone +7 (831) 433-13-96.

Аннотация. Исследование проблемы распределения косвенных затрат на производственную себестоимость продукции промышленных предприятий является одной из ключевых задач функционирования учетно-калькуляционной системы. В состав объектов данной системы входят расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), отнесение которых на себестоимость нередко осуществляется на неоправданно высоком уровне аппроксимации. Данный факт обусловил цель и задачи статьи: повышение качества распределения РСЭО на производственную себестоимость конкретного продукта производства; внедрение способа калькулирования, максимально адекватного поставленной цели, его интеграция в информационно-инструментальное пространство учетно-калькуляционной системы организации. Реализация поставленных цели и задач предполагает применение элементов метода Activity-based costing, что позволяет в значительной степени улучшить качество генерируемых калькуляционных результатов. В процессе исследования использовались различные методы, в том числе: наблюдения, специализированного опроса, терминологического анализа, обобщения, систематизации, сравнительного анализа, классификации, а также экономико-статистический, структурно-функциональный, системный и ситуационный подходы. Институционализация результатов, полученных в ходе исследования, позволит в значительной степени повысить уровень инструментализации исчисления производственной себестоимости; создать необходимые условия для формирования массивов данных, релевантных широкому диапазону принимаемых решений и разработке целого ряда экономических стратегий по оптимизации использования ресурсов в потоке создания ценности хозяйствующим субъектом реального сектора экономики.

Abstract. The study of the issue of indirect costs distribution to the industrial enterprises production cost is one of the key tasks for the accounting and calculation system functioning. The objects of this system include the costs of equipment maintenance and operation (CEMO), the attribution of which to the prime cost is often carried out at an unreasonably high level of approximation. This fact determined the purpose and objectives of the paper: improving the quality of the CEMO distribution to the production cost of a particular product; introducing a calculation method that is as adequate as possible to the goal and its integration into the information and instrumental space of the accounting and calculation system of the organization. The implementation of the set goals and objectives involves the use of the Activity-based costing method elements, which significantly improves the quality of the generated calculation results. The following methods were used in the research process: observation, specialized survey, terminological analysis, generalization, systematization, comparative analysis, classification, as well as economic and statistical, structural and functional, system and situational approaches. Institutionalization of the results obtained in the course of the study will significantly increase the level of instrumentalization of the production costs calculation, and will allow to create the necessary conditions for the data arrays formation relevant to a wide range of decisions and development of a number of economic strategies to optimize the use of resources in the value stream of the real sector of the economy by an economic entity.

Ключевые слова: промышленное предприятие; управленческий учет; учет затрат; калькулировние; производственная себестоимость; метод Activity-based costing; распределение затрат; расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; база распределения.

Keywords: industrial enterprise; management accounting; cost accounting; calculation; production cost; Activity-based costing method; cost allocation; equipment maintenance and operation costs; distribution base.

Библиографический список

References

1. Миненко Б.И., Новодворский В.Д. Калькулирование продукции заготовительных производств в машиностроении. — Москва: Машиностроение, 1982. — 185 с.
2. Левин В.С. Внутризаводский контроль издержек производства. — М.: Финансы, 1977. — 88 с.
3. Савин В. П. Оперативный учет затрат на производство. — М.: Финансы, 1970. — 87 с.
4. Касьянова Г. Ю. Себестоимость продукции, работ и услуг: бухгалтерская и налоговая. — 3-е изд. перераб. и доп. — Москва: АБАК, 2017. — 418 с.
5. Исправников С.А. НИОКР: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет: требования законодательства, формирование себестоимости, налоговые льготы: арбитражная практика, оформление документов / под общ. ред. Г. Ю. Касьяновой. — Москва: Аргумент, 2008. — 195 с.
6. Бальтцер Б., Хойссер Л. Временной учет затрат по видам деятельности // Контроллинг. —2018. — № 69. — С. 61-65.
7. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Управленческий учет: официальная терминология CIMA Словарь терминов. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. — 197 с.
8. Маслова И.А., Прозорова С.С. Управленческий учет накладных расходов: возможности применения метода JIT (Just In Time) и метода АВС // Управленческий учет. — 2006. — № 4. — С. 15-26.
9. Лаврентьев Р.В. Применение методики Activity Based Costing для определения себестоимости продукции на предприятиях с высоким уровнем косвенных затрат // Ученые записки российской академии предпринимательства. — 2008. — № 12. — С. 128-135.
10. Юрова Д.А. Activity Based Costing (ABC) — как инструмент учета затрат в финансовом контроллинге // Интеграция наук. — 2016. — № 4(4). — С. 75-76.
11. Каверина О.Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры: монография. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 352 с.
12. Anderson S.W., Young S.M. The Impact of Contextual and Process Factors on the Evaluation of Activity-Based Costing Systems // Accounting, Organizations and Society. — 1999. — Vol. 24. — no. 7. — pp. 525-559. DOI:10.1016/S0361-3682(99)00018-5.
13. Королев Ю.Ю., Мышковец Ю.А Особенности и преимущества использования метода Аctivity Based Costing (ABC) // Вестник ВГАВТ. — 2018. — № 55. — С. 93-99.

1. Minenko B.I., Novodvorskiy V.D. Kal’kulirovanie produktsii zagotovitel’nyh proizvodstv v mashinostroenii [Calculating the Blank Production in Machine Industry]. Moscow, Mashinostroenie Publ., 1982. 185 p.
2. Levin V.S. Vnutrizavodskiy kontrol’ izderzhek proizvodstva [In-Plant Control of Production Costs]. Moscow, Finansy Publ., 1977. 88 p.
3. Savin V. P. Operativnyy uchet zatrat na proizvodstvo [Operational Accounting of Production Costs]. Moscow, Finansy Publ., 1970. 87 p.
4. Kas’yanova G. YU. Sebestoimost’ produktsii, rabot i uslug: buhgalterskaya i nalogovaya[Accounting and Tax Cost of Production of Goods, Works and Services]. Moscow, ABAK Publ., 2017. 418 p.
5. Ispravnikov S.A. NIOKR: pravovoe regulirovanie, buhgalterskiy i nalogovyy uchet: trebovaniya zakonodatel’stva, formirovanie sebestoimosti, nalogovye l’goty: arbitrazhnaya praktika, oformlenie dokumentov [R&D: Legal Regulation, Accounting and Tax Accounting: Legal Requirements, Cost Formation, Tax Benefits: Arbitration Practice and Legal Paperwork]. Moscow, Argument Publ., 2008. 195 p.
6. Bal’ttser B., Hoysser L. Vremennoy uchet zatrat po vidam deyatel’nosti [Time-Driven Activity-Based Costing]. Kontrolling, 2018, no. 69, pp. 61-65 (in Russ.).
7. Nikolaeva O.E., SHishkova T.V. Upravlencheskiy uchet: ofitsial’naya terminologiya CIMA Slovar’ terminov [Management Accounting: Official Terminology of CIMA Dictionary of Terms]. Moscow, ID FBK-PRESS Publ., 2004. 197 p.
8. Prozorova S.S. Upravlencheskiy uchet nakladnyh raskhodov: vozmozhnosti primeneniya metoda JIT (Just In Time) i metoda AVS [Management Accounting for Overhead Costs — JIT (Just In Time) and ABC Methods]. Upravlencheskiy uchet, 2006, no. 4, pp. 15-26 (in Russ.).
9. Lavrent’ev R.V. Primenenie metodiki Activity Based Costing dlya opredeleniya sebestoimosti produktsii na predpriyatiyah s vysokim urovnem kosvennyh zatrat [Using Activity-Based Costing Method to Determine Cost of Production in High Indirect Cost Enterprises]. Uchenye zapiski rossiyskoy akademii predprinimatel’stva, 2008, no. 12, pp. 128-135 (in Russ.).
10. YUrova D.A. Activity Based Costing (ABC) — kak instrument ucheta zatrat v finansovom kontrollinge [Activity-Based Costing (ABC) as a Tool for Cost Accounting in Financial Controlling]. Integratsiya nauk, 2016, no. 4(4), pp. 75-76 (in Russ.).
11. Kaverina O.D. Upravlencheskiy uchet: sistemy, metody, protsedury [Management Accounting: Systems, Methods and Procedures]. Moscow, Finansy i statistika Publ., 2003. 352 p.
12. Anderson S.W., Young S.M. The Impact of Contextual and Process Factors on the Evaluation of Activity-Based Costing Systems. Accounting, Organizations and Society, 1999, Vol. 24, no. 7, pp. 525-559. DOI:10.1016/S0361-3682(99)00018-5.
13. Korolev YU.YU., Myshkovets YU.A Osobennosti i preimushchestva ispol’zovaniya metoda Activity Based Costing (ABC) [Features and Benefits of Using the Activity-Based Costing Method].Vestnik VGAVT, 2018, no. 55, pp. 93-99 (in Russ.).

Для цитирования

For citation

Мизиковский И.Е. Методика распределения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования на себестоимость продукции промышленного предприятия // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2021. — № 6. — С. 14-20.

Mizikovsky I.E. Metodika raspredeleniya raskhodov na soderzhanie i ekspluatatsiyu oborudovaniya na sebestoimost’ produktsii promyshlennogo predpriyatiya [Cost Allocation Method of the Equipment Maintenance and Operation to the Industrial Enterprise Production Cost]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2021, no. 6, pp. 14-20 (in Russ.).