Влияние цифровых технологий на учетную политику формирования отчетности для разных пользователей

Digital Technologies Impact on Accounting Policies for Generating Reporting for Different Users

Государственный университет управления, Российская Федерация, Москва

Gosudarstvennyy universitet upravleniya, (The State University of Management), Russian Federation, Moscow

Марат Тумабекович Турманов

Marat T. Turmanov

аспирант кафедры бухгалтерского учета, аудита и налогообложения

Postgraduate Student at the Accounting, Audit and Taxation Department

e-mail: m.turmanov@gmail.com

e-mail: m.turmanov@gmail.com

Татьяна Михайловна Рогуленко

Tat’yana M. Rogulenko

докт. экон. наук, профессор кафедры бухгалтерского учета, аудита и налогообложения

Doctor of Economics, Professor at the Accounting, Audit and Taxation Department

e-mail: tmguu@mail.ru

e-mail: tmguu@mail.ru

109542, Российская Федерация, г. Москва, Рязанский пр-т, д. 99.
Тел. +7 (495) 377-89-14.

99 Ryazansky Prospekt, Moscow 109542, Russian Federation.
Phone +7 (495) 377-89-14.

Аннотация. Необходимость исследования проблем формирования учетной политики в отношении выпуска, обращения, учета цифровых финансовых активов и оборота цифровой валюты предопределена неоднозначностью их трактовок в законе № 259-ФЗ. Размытость содержания статей с формулировкой данных цифровых феноменов привела к острой дискуссии специалистов о правилах их бухгалтерского учета и налогообложения. Поставленная в настоящей статье цель выявить правоту спорящих представляется предельно актуальной. В связи с поставленной целью определены главные задачи исследования: выявить суть понятий, использованных в законе № 259-ФЗ от 31.07.2020 г., предложить концептуальный вариант классификации подвидов ЦФА и обосновать принципы и методы формирования учетной политики в отношении отдельных подвидов. В основном внимание будет сосредоточено на ЦФА, важным представителем которых является токен. В исследовании использованы методы анализа и синтеза, критической оценки и сравнений, методов формальной логики. Основной результат исследования определяет совокупность ключевых выводов о сути понятий ЦФА, токен; об отличиях токена от криптовалюты биткоин, влияющих на признание их как учетных объектов, а также авторской разработки принципов учетной политики в отношении объектов цифровой экономии и методов их применения на практике. Степень разработки данных вопросов незначительная в силу их дискуссионности. Методологическое значение темы исследования заключается в приоткрытии теоретической завесы над выпуском, обращением, учетом цифровых финансовых активов и оборотом цифровой валюты. Практическое значение темы исследования сводится к доказательству отличий видов криптовалют и криптоактивов, что внесёт ясность в их понимание для целей формирования учетной политики для финансовых и налоговых целей.

Abstract. The need to study the forming problems of an accounting policy in relation to the issue, circulation, accounting for digital financial assets and the turnover of digital currency is predetermined by the ambiguity of their interpretations in Federal Law No. 259-FZ. The vagueness of the articles’ formulation containing these digital phenomena has led to a heated discussion among experts about the rules for their accounting and taxation. The goal to identify the rightness of the disputants set in this paper is extremely relevant. In connection with this goal, the main objectives of the study are defined: to identify the essence of the concepts used in Federal Law No. 259-FZ of 31.07.2020, to propose a conceptual version of the DFA subspecies classification and to justify the principles and methods for individual subspecies accounting policies formation. The main focus is on the DFA and token as its important representative. The methods of analysis and synthesis, critical evaluation and comparison and methods of formal logic are used in the research. The main result of the study determines a set of key conclusions about the concepts of DFA and token; about the differences between the token and the bitcoin cryptocurrency that affect their recognition as accounting objects, as well as the authors’ development of accounting policy principles for digital economy objects and methods of their practical application. The degree of development of these issues is insignificant due to their debatable nature. Object of the research is the DFA accounting policy methods. The subject of the study is the financial and economic relations of economic entities — holders of such assets. The methodological significance of the following topic is to lift the theoretical veil over the issue, circulation, accounting of digital financial assets and the turnover of digital currency. The practical significance of the research topic comes to proving the differences between the types of cryptocurrencies and crypto assets, which will clarify their understanding for the accounting policies formation for financial and tax purposes.

Ключевые слова: валидатор; токен; майнинг; смарт-контракт; классификация ЦФА; криптовалюты; криптоактивы; цифровая валюта; «электронная бухгалтерская книга»; фарминг; форжинг; стекинг.

Keywords: validator; token; mining; smart contract; classification of DFA (digital financial assets); cryptocurrencies; crypto assets; digital currency; distributed ledger; yield farming; forging; staking.

Библиографический список

References

1. Плотникова Л.А., Трофимова Д.А., Тукшаитова Д.З. Взаимосвязь учетной политики и корпоративной отчетности в системе управления компании // Научные труды вольного экономического общества России. — 2015. — Том 191. — № 2. — С. 291-301.
2. Андрюшин С.А. Технология распределенных реестров в финансовой сфере России // Банковское дело. — 2018. — № 2. — С. 4-15.
3. Попов М. Криптовалюта без права передачи: что ждет рынок ЦФА? // Финансовый директор. — 2021. — № 4. — С. 8-12.
4. Панкова С.В. Цифровые активы как объекты бухгалтерского учета // Университетский комплекс как региональный центр образования, науки и культуры: материалы Всероссийской научно-методической конференции. — Оренбург:
   Издательство: Оренбургский государственный университет, 2019. — С. 3048-3052.
5. Пожарицкая И.М. Проблемы идентификации и признания цифровых финансовых активов в учете // Учет. Анализ. Аудит. — 2018. — Том 5. — № 6. — С. 61-66. DOI: 10.26794/2408-9303-2018-5-6-61-66.
6. Яровова В.В., Рузинская А.Б. Бухгалтерский учет криптовалюты // Вестник образовательного консорциума Среднерусский университет. Серия: Экономика и управление. — 2017. — № 10. — С. 138-140.
7. Овчинников А.И., Фатхи В.И. Правовое регулирование криптовалют в России: современное состояние и перспективы развития // Юристъ-Правоведъ. — 2018. — № 4 (87). — С. 17-24.
8. Байдина О.С., Байдин Е.В. Финансовые риски: природа и взаимосвязь // Деньги и кредит. — 2010. — № 7. — С. 29-32.
9. Павлов В.П. Цифровая форма финансовых обязательств: проблемы правового регулирования // Банковское право. — 2018. — № 3. — С. 37-40.
10. Приображенская В.В. Влияние цифровой экономики на развитие компетенций в области бухгалтерского учета // Финансовый журнал. — 2019. — № 5(51). — С. 50–63. DOI: 10.31107/2075-1990-2019-5-50-63.
11. Лабынцев Н.Т. Проблемы бухгалтерского учета криптовалютных операций // Сборник «Экономика, бизнес, инновации»: материалы международной научно-практической конференции в 2 частях. — Пенза: Наука и Просвещение, 2018. — С. 248-256.

1. Plotnikova L.A., Trofimova D.A., Tukshaitova D.Z. Vzaimosvyaz’ uchetnoy politiki i korporativnoy otchetnosti v sisteme upravleniya kompanii [Relationship of the Accounting Policy and Corporate Reporting in the Management System of the Company]. Nauchnye trudy vol’nogo ekonomicheskogo obshchestva Rossii, 2015, Vol. 191, no. 2, pp. 291-301 (in Russ.).
2. Andryushin S.A. Tekhnologiya raspredelennyh reestrov v finansovoy sfere Rossii [Technology of Distributed Registries in the Financial Sector of Russia]. Bankovskoe delo, 2018, no. 2, pp. 4-15 (in Russ.).
3. Popov M. Kriptovalyuta bez prava peredachi: chto zhdet rynok TSFA? [Cryptocurrency without the Right to Transfer: What Awaits the DFA Market?]. Finansovyy director, 2021, no. 4, pp. 8-12 (in Russ.).
4. Pankova S.V. TSifrovye aktivy kak ob"ekty buhgalterskogo ucheta [Digital Assets as Accounting Objects]. Universitetskiy kompleks kak regional’nyy tsentr obrazovaniya, nauki i kul’tury: materialy Vserossiyskoy nauchno-metodicheskoy konferentsii. Orenburg, Orenburgskiy gosudarstvennyy universitet Publ., 2019, pp. 3048-3052.
5. Pozharitskaya I.M. Problemy identifikatsii i priznaniya tsifrovyh finansovyh aktivov v uchete [Problems of Identification and Recognition of Digital Financial Assets in Accounting]. Uchet. Analiz. Audit, 2018, Vol. 5, no. 6, pp. 61-66 (in Russ.). DOI: 10.26794/2408-9303-2018-5-6-61-66.
6. YArovova V.V., Ruzinskaya A.B. Buhgalterskiy uchet kriptovalyuty [Accounting of Cryptuals]. Vestnik obrazovatel’nogo konsortsiuma Srednerusskiy universitet. Seriya: Ekonomika i upravlenie, 2017, no. 10, pp. 138-140 (in Russ.).
7. Ovchinnikov A.I., Fathi V.I. Pravovoe regulirovanie kriptovalyut v Rossii: sovremennoe sostoyanie i perspektivy razvitiya [Legal Regulation of Cryptocurrencies in Russia: Current State and Prospects for Development]. YUrist"-Pravoved«, 2018, no. 4 (87), pp. 17-24 (in Russ.).
8. Baydina O.S., Baydin E.V. Finansovye riski: priroda i vzaimosvyaz’ [Financial Risks: Nature and Relationship]. Den’gi i kredit — Russian Journal of Money and Finance, 2010, no. 7, pp. 29-32 (in Russ.).
9. Pavlov V.P. TSifrovaya forma finansovyh obyazatel’stv: problemy pravovogo regulirovaniya [Digital Form of Financial Obligations: Legal Regulation Issues].Bankovskoe parvo, 2018, no. 3, pp. 37-40 (in Russ.).
10. Priobrazhenskaya V.V. Vliyanie tsifrovoy ekonomiki na razvitie kompetentsiy v oblasti buhgalterskogo ucheta [The Impact of Digital Economy on Accounting Competencies Development]. Finansovyy zhurnal, 2019, no. 5(51), pp. 50–63 (in Russ.).
11. Labyntsev N.T. Problemy buhgalterskogo ucheta kriptovalyutnyh operatsiy [Accounting Problems of Cryptocurrency Transactions]. Sbornik «Ekonomika, biznes, innovatsii»: materialy mezhdunarodnoy nauchno-prakticheskoy konferentsii v 2 chastyah. Penza, Nauka i Prosveshchenie Publ., 2018, pp. 248-256.

Для цитирования

For citation

Рогуленко Т.М., Турманов М.Т. Влияние цифровых технологий на учетную политику формирования отчетности для разных пользователей // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2021. — № 5. — С. 7-18.

Rogulenko T.M., Turmanov M.T. Vliyanie tsifrovyh tekhnologiy na uchetnuyu politiku formirovaniya otchetnosti dlya raznyh pol’zovateley [Digital Technologies Impact on Accounting Policies for Generating Reporting for Different Users]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2021, no. 5, pp. 7-18 (in Russ.).