Как «переходные» механизмы налогообложения цифровой отрасли становятся постоянными

Digital Industry: How Transitional Taxation Mechanisms Become Permanent

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Российская Федерация, Москва

Finansovyy universitet pri Pravitel’stve Rossiyskoy Federatsii (Financial University under the Government of the Russian Federation), Russian Federation, Moscow

Леонид Игоревич Шилин

Leonid I. Shilin

аспирант департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования

Postgraduate Student at the Tax Policy and Customs and Tariff Regulation Department

e-mail: shilinleonid@outlook.com

e-mail: shilinleonid@outlook.com

125993, Российская Федерация, г. Москва, ул. Ленинградский просп., 49.
Тел. +7 (499) 943-98-55.

49 Leningradsky Prospekt, Moscow 125993, Russian Federation.
Phone +7 (499) 943-98-55.

Аннотация. Предметом исследования являются теоретические и практические аспекты применения разных форм налогообложения цифровых компаний в мире, а также перспективы дальнейшего применения налога на цифровые услуги в качестве главного механизма в рамках действия 1 плана BEPS. Особое внимание уделяется практике применения налога на цифровые услуги в европейских государствах, а также перспективам применения такого налога в Российской Федерации. Приводится сравнительный анализ разных форм налогообложения цифровых услуг в 8 европейских государствах на основе анализа состава налогооблагаемых баз и применимых ставок налога. В работе применялись такие методы научного познания, как анализ, синтез, индукция, дедукция, сравнительный метод. Информационную базу составили нормативные и законодательные акты, электронные ресурсы ОЭСР и официальные документы Еврокомиссии. Основными выводами исследования являются: ввиду сложной структуры концепции подхода Pillar 1, а также высокой степенью неопределенности ведущих мировых налоговых администраций к предложенной ОЭСР концепции, налог на цифровые услуги имеет шанс стать главным и единственным механизмом борьбы с вызовами налогообложения цифрового бизнеса в мире и в частности в Европе.

Abstract. The subject of the study is the theoretical and practical aspects of the application of various forms of digital companies’ taxation in the world, as well as the prospects for further application of digital services tax as the main mechanism within the framework of the 1st BEPS plan. Special attention is paid to the practice of applying digital services tax in European countries, as well as the prospects for applying such tax in the Russian Federation. A comparative analysis of different forms of digital services taxation in 8 European countries based on the composition of tax bases and applicable tax rates is provided. Such methods of scientific cognition as analysis, synthesis, induction, deduction and comparative method were used in the research. The information base consists of regulatory and legislative acts, electronic resources of the OECD and official documents of the European Commission. After the research the author has made a conclusion, that due to the complex structure of Pillar I concept, as well as a high degree of uncertainty of the world’s leading tax administrations to the concept proposed by the OECD, the digital services tax has a chance to become the main and the only mechanism to challenge the digital business taxation issues in the world and in particular in Europe.

Ключевые слова: цифровые услуги; налог на цифровые услуги; налогообложение цифровых компаний; ОЭСР; Pillar I; цифровизация.

Keywords: digital services, digital services tax, taxation of digital companies, OECD, Pillar I, digitalization.

Библиографический список

References

1. Винницкий Д.В. Международное налоговое право: проблемы теории и практики. — М.: Статут, 2017. — 463 с.

2. Полежарова Л.В. Развитие базовых методов международного налогообложения в условиях цифровой трансформации экономики // Экономика. Налоги. Право. — 2020. — Том 13. — № 4. — С. 130-139.

3. Polezharova L.V., Krasnobaeva А.М. E-Commerce Taxation in Russia: Problems and Approaches // Journal of Tax Reform. — 2020. — Том 2. — № 6. — С. 104-123.

1. Vinnitskiy D.V. Mezhdunarodnoe nalogovoe pravo: problemy teorii i praktiki [International Tax Law: Theory and Practice Issues]. Moscow, Statut Publ., 2017. 463 p.

2. Polezharova L.V. Razvitie bazovyh metodov mezhdunarodnogo nalogooblozheniya v usloviyah tsifrovoy transformatsii ekonomiki [Development of Basic Methods of International Taxation in the Context of Digital Transformation of the Economy]. Ekonomika. Nalogi. Pravo, 2020, Vol. 13, no. 4, pp. 130-139 (in Russ.).

3. Polezharova L.V., Krasnobaeva А.М. E-Commerce Taxation in Russia: Problems and Approaches. Journal of Tax Reform, 2020, Vol. 2, no. 6, pp. 104-123.

Для цитирования

For citation

Шилин Л.И. Как «переходные» механизмы налогообложения цифровой отрасли становятся постоянными // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2021. — № 4. — С. 44-47.

Shilin L.I. Kak «perekhodnye» mekhanizmy nalogooblozheniya tsifrovoy otrasli stanovyatsya postoyannymi [Digital Industry: How Transitional Taxation Mechanisms Become Permanent]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2021, no. 4, pp. 44-47 (in Russ.).