Новый подход Федеральной налоговой службы России к проверке внутригрупповых расходов

The Russian Federal Tax Service's New Approach to the Inspection of Intra-Group Expenses

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Российская Федерация, Москва

Finansovyy universitet pri Pravitel’stve Rossiyskoy Federatsii (Financial University under the Government of the Russian Federation), Russian Federation, Moscow

Лия Евгеньевна Бурлака

Liya E. Burlaka

магистрант факультета налогов, аудита и бизнес-анализа по направлению «Налоги. Бухгалтерский учет. Налоговый консалтинг»

Master’s Degree Student of the Taxes, Audit and Business Analysis Faculty with a major in Tax, Accounting and Tax Consultancy

e-mail: burlaka.liya@gmail.com

e-mail: burlaka.liya@gmail.com

125993, Российская Федерация, г. Москва, ул. Ленинградский просп., 49.
Тел. +7 (968) 409-79-86.

49 Leningradsky Prospekt, Moscow 125993, Russian Federation.
Phone +7 (968) 409-79-86.

Аннотация. В статье анализируется основная и наиболее актуальная проблема большинства холдинговых компаний в области налогообложения — оспаривание налоговыми органами правомерности признания внутригрупповых расходов в налоговой базе по налогу на прибыль организаций. Как правило, у фискальных ведомств возникают сомнения в реальности оказания услуг взаимозависимой организации, а также в том, что цена сделки соответствует рыночному уровню. Кроме того, со стороны налоговых органов можно наблюдать негативный тренд переквалификации выплат по трансграничным операциям в выплаты пассивного дохода в адрес акционеров или иных компаний холдинга, что влечет доначисление налога на доходы иностранных юридических лиц. Более того, налоговые органы могут попытаться оспорить предъявление входящего налога на добавленную стоимость к вычету по внутригрупповым расходам. Данная статья обобщает основные шаги/"тесты", которые используют налоговые органы при проверке внутригрупповых услуг, что позволит холдинговым структурам своевременно оценивать соответствующие налоговые риски и разграничивать расходы на услуги, приобретаемые с целью развития и увеличения прибыльности российского налогоплательщика и расходы на услуги, направленные на обеспечение интересов акционеров или иных компаний группы.

Abstract. The paper analyzes the main and most pressing taxation issue of most holding companies — the tax authorities’ challenge to the legality of recognizing intra-group expenses in the tax base for corporate income tax. In general, tax agencies have doubts about the reality of providing services to an interdependent organization, as well as that the transaction price corresponds to the market level. In addition, there is a negative trend of tax authorities’ reclassification of payments on cross-border transactions into payments of passive income to shareholders or other companies of the holding, which entails an additional tax on income of foreign entities. Moreover, tax authorities may try to challenge the submission of incoming value added tax for the deduction of intra-group expenses. This paper summarizes the main steps/ tests that tax authorities use while inspecting intra-group services, which will allow holding companies to timely assess the relevant tax risks and differentiate between the costs of services purchased in order to develop and increase the profitability of the Russian taxpayer and the costs of services aimed at ensuring the interests of shareholders or other companies of the group.

Ключевые слова: налоги; внутригрупповые услуги; международная группа компаний; налогообложение холдингов; налоговый спор; налоговые проверки; акционерная деятельность.

Keywords: taxes; intra-group services; international group of companies; taxation of holding companies; tax dispute; tax inspections; shareholder activities.

Библиографический список

References

1. Кирина Л.С., Горохова Н.А. Организация системы корпоративного налогового менеджмента как инструмент предотвращения налоговых рисков // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2015. — № 1. — С. 19-24.

1. Kirina L.S., Gorokhova N.A. Organizatsiya sistemy korporativnogo nalogovogo menedzhmenta kak instrument predotvrashcheniya nalogovyh riskov [Organization of System of Corporate Tax Management as Instrument of Prevention of Tax Risks]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2015, no.1, pp. 19-24 (in Russ.).

Для цитирования

For citation

Бурлака Л.Е. Новый подход Федеральной налоговой службы России к проверке внутригрупповых расходов // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2021. — № 4. — С. 18-22.

Burlaka L.E. Novyy podhod Federal’noy nalogovoy sluzhby Rossii k proverke vnutrigruppovyh raskhodov [The Russian Federal Tax Service’s New Approach to the Inspection of Intra-Group Expenses]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2021, no. 4, pp. 18-22 (in Russ.).