Анализ схем уклонения от уплаты налога на имущество организаций: региональный аспект

Analysis of Corporate Property Tax Evasion Schemes: Regional Aspect

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Российская Федерация, Москва

Finansovyy universitet pri Pravitel’stve Rossiyskoy Federatsii (Financial University under the Government of the Russian Federation), Russian Federation, Moscow

Елена Евгеньевна Смирнова

Elena E. Smirnova

канд. экон. наук, доцент департамента налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа

PhD in Economics, Associate Professor at the Taxes and Tax Administration Department of the Faculty of Taxes, Audit and Business Analysis

e-mail: eesmirnova@fa.ru

e-mail: eesmirnova@fa.ru

Алексей Александрович Поткин

Alexey A. Potkin

студент

Student

e-mail: alexeypotkin@mail.ru

e-mail: alexeypotkin@mail.ru

125993, Российская Федерация, г. Москва, ул. Ленинградский просп., 49. Тел. +7 (499) 943-98-55.

49 Leningradsky Prospekt, Moscow 125993, Russian Federation. Phone +7 (499) 943-98-55.

Аннотация. В современных условиях возрастает роль налога на имущество организаций, поскольку он является основополагающим в формировании региональных бюджетов субъектов РФ. Поэтому важным показателем становится эффективность проведения контрольной работы налоговых органов. Проведение мероприятий налогового контроля, осуществляемых органами исполнительной власти, позволяет не только восстанавливать суммы налога, не поступившие своевременно в бюджет субъекта РФ, но и выявлять схемы уклонения от налогообложения, тем самым сужая круг потенциальных вариантов ухода от уплаты налога для недобросовестных налогоплательщиков. Наличие схем налоговых правонарушений, приводящих к снижению налоговых доходов региональных бюджетов, формируют проблему исследования. Целью исследования является анализ действующих схем уклонения от уплаты налога и мероприятий налогового контроля, направленных на их выявление. В работе используются как общие методы исследования (анализ, синтез, описание), так и частно-научные (сравнительный метод, графическое представление данных) В статье проанализированы современные схемы уклонения от уплаты налога на имущество организаций, раскрыт перечень мероприятий налогового контроля, направленных на выявление подобных правонарушений. Помимо этого, рассмотрена актуальная судебная практика по теме исследования, а также представлена статистика контрольной работы налоговых органов рассматриваемого субъекта РФ; предложены направления совершенствования налога на имущество организаций.

Abstract. Today, the role of corporate property tax is increasing since it is fundamental in the formation of regional budgets of the Russian Federation subjects. Therefore, the effectiveness of tax authorities control work becomes an important indicator. Tax control measures, carried out by the executive authorities, allow not only to restore tax amounts that were not received in the budget of the Russian Federation subject in a timely manner, but also to identify tax evasion schemes, thereby narrowing the range of potential tax evasion options for abusive tax payers. The existence of tax offences schemes that lead to a decrease in tax revenues of regional budgets make up the research subject. The purpose of the study is to analyze existing tax evasion schemes and tax control measures aimed at identifying them. The paper uses both general research methods (analysis, synthesis, description) and partial scientific methods (comparative method, graphical representation of data). The authors have analyzed modern evasion schemes of paying corporate property tax and revealed the list of tax control measures aimed at the identification of such offences. In addition, the authors have reviewed relevant judicial practice, presented statistics of tax bodies control work in the Russian Federation subject under consideration and proposed the directions for corporate property tax improvement.

Ключевые слова: налог на имущество организаций; схемы уклонения; мероприятия налогового контроля; камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки; налоговые правонарушения; налоговое администрирование.

Keyword: corporate property tax; evasion schemes; tax control measures; office tax audit; field tax audit; tax offences; tax administration.

Библиографический список

References

1. Ахмадов Ф.М., Смирнова Е.Е. Актуальные вопросы организации налогового контроля в Иркутской области // Экономика и управление: проблемы, решения. — 2018. — Т. 5. — № 10. С. 64-72.

2. Содномова С.К., Орлова Е.Н. Необоснованная налоговая выгода: теория и практика борьбы с уклонением от уплаты налогов // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2019. — № 6. — С. 42-48.

1. Ahmadov F.M., Smirnova E.E. Aktual’nye voprosy organizatsii nalogovogo kontrolya v Irkutskoy oblasti [Current Issues of the Organization of Tax Control in the Irkutsk Region]. Ekonomika i upravlenie: problemy, resheniya — Economics and Management:Pproblems, Solutions, 2018, Vol. 5, no. 10, pp. 64-72 (in Russ.).

2. Sodnomova S.K., Orlova E.N. Neobosnovannaya nalogovaya vygoda: teoriya i praktika bor’by s ukloneniem ot uplaty nalogov [Unjustified Tax Benefit: Theory and Practice of Combating Tax Evasion]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2019, no. 6, pp. 42-48 (in Russ.).

Для цитирования

For citation

Смирнова Е.Е., Поткин А.А. Анализ схем уклонения от уплаты налога на имущество организаций: региональный аспект // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2021. — № 2. — С. 32-36.

Smirnova E.E., Potkin A.A. Analiz skhem ukloneniya ot uplaty naloga na imushchestvo organizatsiy: regional’nyy aspekt [Analysis of Corporate Property Tax Evasion Schemes: Regional Aspect]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2021, no. 2, pp. 32-36 (in Russ.).