Базовые элементы модели контроля качества аудиторских услуг

Basic Elements of the Auditing Services Quality Control Model

Высшая школа экономики, Российская Федерация, Нижний Новгород

Vysshaya shkola ekonomiki (Higher School of Economics), Russian Federation, Nizhny Novgorod

Юлия Валентиновна Граница

Julia V. Granitsa

канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита, специалист по внутреннему контролю качества ООО «Премьер аудит»

PhD in Economics, Associate Professor at the Accounting, Economic Analysis and Audit Department, Internal Quality Control Specialist, OOO «Premier audit»

e-mail: ygranica@yandex.ru

e-mail: ygranica@yandex.ru

603000, Российская Федерация, г. Нижний Новгород, ул. Короленко, д. 19Б, кв. 47.
Тел. +7 (987) 542-75-37.

Ap. 47, 19B Korolenko st., Nizhny Novgorod 603000, Russian Federation.
Phone +7 (987) 542-75-37.

Аннотация. В условиях отсутствия базовой модели проведения контрольных мероприятий в отношении качества аудиторских услуг субъекты аудиторской деятельности инициируют создание упрощенной политики контроля качества, руководствуясь принципом рациональности. В результате по итогам внешних проверок качества работы выносятся решения о приостановлении аудиторской деятельности или об исключении из состава саморегулируемых организаций. Ключевым вопросом в сфере организации системы качества аудита служит создание достаточной, оптимальной, прозрачной структуры, включающей в себя описание порядка сбора и документирования аудиторских доказательств, на которых основывается мнение аудитора, схемы взаимодействия субъектов в ходе выполнения задания, методик оценки рисков. Созданная структура должна быть максимально прозрачна для аудиторов и контролеров, ее цель — обеспечить выполнение задания в соответствии с предъявляемыми регуляторами требованиями, однако при этом материальные и трудовые затраты на ее организацию не должны превышать эффекта от ее функционирования. Цель данной статьи — сформировать необходимые и достаточные элементы модели системы контроля качества работы субъектов аудиторской деятельности на современном этапе. Научная новизна заключается в представлении структуры процесса обмена коммуникативной информацией между аудиторами и субъектами хозяйствования. В ходе исследования применялись анализ научных, нормативных и практических материалов, логический метод, метод аналогии.

Abstract. Due to the lack of a basic model for monitoring the quality of auditing services, audit entities initiate formation of a simplified quality control policy based on the principle of rationality. As a result of external work quality inspections, decisions are made to suspend audit activities or to exclude from the members of self-regulating organizations. The key issue in the organization of audit quality system is the creation of a sufficient, optimal, transparent structure, including description of the procedure for collecting and documenting audit evidence, on which the auditor ’s opinion is based, the interaction pattern of subjects during the course of assignment and risk assessment methods. The created structure should be as transparent as possible for auditors and supervisors. Its purpose is to ensure the task execution in accordance with the requirements of regulators, however, at the same time material and labor costs for its organization should not exceed the effect of its functioning. The purpose of this paper is to form the necessary and sufficient elements of the quality control system model for the work of audit entities at the modern stage. The scientific novelty lies in the presentation of the structure of the communicative information exchange process between auditors and business entities. The analysis of scientific, standard and practical materials, logical method and analog approach were applied during the research.

Ключевые слова: контроль качества аудита; рабочая документация; политика контроля качества; международный стандарт аудита; противодействие легализации доходов; этические принципы.

Keywords: audit quality control; work documentation; quality control policy; international audit standard; anti-money laundering; ethical principles.

Библиографический список

References

1. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Этапы возникновения и развития контроля качества аудиторской деятельности в России // Этап: экономическая теория, анализ, практика. — 2015. — № 1. — C. 33-62.
2. Пучкова Е.М., Синицына И.В. Контроль качества в соответствии с российскими и международными стандартами аудита // KANT. — 2015. — № 3 (16). — С. 89-94.
3. Сивцова Е.В. Методические аспекты осуществления внутреннего контроля качества аудита //Аудиторские ведомости. — 2013. — № 8. — C. 3-8.
4. Фомина Д.С. Формирование концептуальных основ системы контроля качества аудита в России // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2018. — № 4. — C. 28-35.
5. Ханафеев Ф.Ф., Ханафеев А.Ф. Противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, как направление обеспечения экономической безопасности государства // Инновационное развитие экономики. — 2014. — № 2 (19). — C. 24-30.
6. Чая В.Т., Кобозева Н.В. Внешний контроль как инструмент повышения качества аудиторских услуг // Аудит. — 2018. — № 12. — C. 5-9.
7. Языкова С.В. Проблемы контроля качества аудита в России в связи с переходом на международные стандарты аудита // Экономика и предпринимательство. — 2017. — № 12-1 (89). — C. 1063-1065.
8. Бауэр В.П., Пинская М.Р., Агеева Е.С. Деофшоризация экономики России в системе противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. — 2014. — Т. 10. — № 32 (269). — С. 50-66.
9. Воробьева И.Г. Финансовые институты в российской системе противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма // Финансовые исследования. — 2014. — № 2 (43). — C. 23-31.
10. Граница Ю.В. Аудиторская модель оценки риска отмывания доходов, полученных преступным путем, для организаций сферы услуг // Развитие сферы услуг: стратегии, инновации, компетенции: Материалы Всероссийской научно-практической конференция (Н. Новгород, 26 марта 2019 г.). — Нижний Новгород: Изд-во ННГУ, 2019. — C. 94-102.
11. Качан С.Д. Противодействие отмыванию доходов, полученных преступным путём в Российской Федерации и легализации незаконных доходов и финансирования терроризма // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия: Экономика и право. — 2017. — № 4. — C. 106-108.
12. Кондратьева Е.А. Процессы противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма (ПОД/ФТ): категориальные подходы // Теневая экономика. — 2017. — Том 1. — № 1. — C. 31-46. DOI: 10.18334/tek.1.1.37716.

1. Bychkova S.M., Itygilova E.Yu. Etapy vozniknoveniya i razvitiya kontrolya kachestva auditorskoy deyatel’nosti v Rossii [The Stages of the Emergence and Development of Quality Control Audit Activities in Russia]. Etap: ekonomicheskaya teoriya, analiz, praktika, 2015, no. 1, pp. 33-62 (in Russ.).
2. Puchkova E.M., Sinitsyna I.V. Kontrol’ kachestva v sootvetstvii s rossiyskimi i mezhdunarodnymi standartami audita [Quality Control in accordance with Russian and International Standards on Auditing]. KANT, 2015, no. 3 (16), pp. 89-94 (in Russ.).
3. Sivtsova E.V. Metodicheskie aspekty osushchestvleniya vnutrennego kontrolya kachestva audita [The Methodology Aspects of the Internal Control over Audit Quality]. Auditorskie vedomosti, 2013, no. 8, pp. 3-8 (in Russ.).
4. Fomina D.S. Formirovanie kontseptual’nykh osnov sistemy kontrolya kachestva audita v Rossii [Building Conceptual Framework of the Quality Auditing System in Russia]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2018, no. 4, pp. 28-35 (in Russ.).
5. Khanafeev F.F., Khanafeev A.F. Protivodeystvie legalizatsii (otmyvaniyu) dokhodov, poluchennykh prestupnym putem, kak napravlenie obespecheniya ekonomicheskoy bezopasnosti gosudarstva [Counteracting the Legalization (Laundering) of Proceeds of Crime as a Direction of Ensuring the Economic Security of the State]. Innovatsionnoe razvitie ekonomiki, 2014, no. 2 (19), pp. 24-30 (in Russ.).
6. Chaya V.T., Kobozeva N.V. Vneshniy kontrol’ kak instrument povysheniya kachestva auditorskikh uslug [External Control as a Tool for Auditing Services Improvement]. Audit, 2018, no. 12, pp. 5-9 (in Russ.).
7. Yazykova S.V. Problemy kontrolya kachestva audita v Rossii v svyazi s perekhodom na mezhdunarodnye standarty audita [The Problem of the Quality Control of an Audit in Russia as a Connection with the Transition to the International Standards on Auditing]. Ekonomika i predprinimatel’stvo — Economy and Entrepreneurship, 2017, no. 12-1 (89), pp. 1063-1065 (in Russ.).
8. Bauer V.P., Pinskaya M.R., Ageeva E.S. Deofshorizatsiya ekonomiki Rossii v sisteme protivodeystviya legalizatsii prestupnykh dokhodov i finansirovaniyu terrorizma [Deoffshorization of the Russian Economy in the System of Countering Money Laundering and Financing of Terrorism]. Natsional’nye interesy: prioritety i bezopasnost’, 2014, Vol. 10, no. 32 (269), pp. 50-66 (in Russ.).
9. Vorob’eva I.G. Finansovye instituty v rossiyskoy sisteme protivodeystviya legalizatsii (otmyvaniyu) dokhodov, poluchennykh prestupnym putem, i finansirovaniyu terrorizma [Financial Institutions in the Russian System of Countering Money Laundering and Financing of Terrorism]. Finansovye issledovaniya, 2014, no. 2 (43), pp. 23-31 (in Russ.).
10. Granitsa Ju.V. Auditorskaya model’ otsenki riska otmyvaniya dokhodov, poluchennykh prestupnym putem, dlya organizatsiy sfery uslug [Audit Model for Risk Assessment of the Money Laundering in the Service Business]. Razvitie sfery uslug: strategii, innovatsii, kompetentsii: Materialy Vserossiyskoy nauchno-prakticheskoy konferentsiya (N. Novgorod, 26 marta 2019 g.) — Development of Services: Strategies, Innovations and Expertise: Materials of the All-Russian Scientific and Practical Conference (N. Novgorod, March 26, 2019). Nizhniy Novgorod, NNGU Publ., 2019, pp. 94-102.
11. Kachan S.D. Protivodeystvie otmyvaniyu dokhodov poluchennykh prestupnym putyom v rossiyskoy federatsii i legalizatsii nezakonnykh dokhodov i finansirovaniya terrorizma [Counteraction to the Money Laundering of Income Gained in the Criminal Way in the Russian Federation and Legalization of the Illegal Income and Financing of Terrorism]. Sovremennaya nauka: aktual’nye problemy teorii i praktiki. Seriya: Ekonomika i parvo, 2017, no. 4, pp. 106-108 (in Russ.).
12. Kondratyeva E.A. Protsessy protivodeystviya legalizatsii (otmyvaniyu) dokhodov, poluchennykh prestupnym putyom, i finansirovaniyu terrorizma (POD/FT): kategorial’nye podkhody [Processes of Countering Money Laundering and Financing of Terrorism (AML / CFT): categorical approaches]. Tenevaya ekonomika, 2017, Vol 1, no. 1, pp. 31-46. DOI: 10.18334/tek.1.1.37716.

Для цитирования

For citation

Граница Ю.В. Базовые элементы модели контроля качества аудиторских услуг // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2020. — № 3. — С. 13-20.

Granitsa Ju.V. Bazovye elementy modeli kontrolya kachestva auditorskikh uslug [Basic Elements of the Auditing Services Quality Control Model]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2020, no. 3, pp. 13-20. (in Russ.).