Особенности налогообложения в организациях сельского хозяйства

Features of Agriculture Organizations Taxation

Чувашский государственный университет им. И.Н. Ульянова, Российская Федерация, Чебоксары

Chuvashskiy gosudarstvennyy universitet im. I.N. Ul’yanova (Chuvash State University), Russian Federation, Cheboksary

Лия Витальевна Панферова

Liya V. Panferova

канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и электронного бизнеса

PhD in Economics, Associate Professor at the Accounting and Electronic Business Department

e-mail: 2013-leto@list.ru

e-mail: 2013-leto@list.ru

428015, Российская Федерация, г. Чебоксары, Московский проспект, д. 29.
Тел. +7 (835) 258-41-73.

29 Moskovskiy Prospect st., Cheboksary 428015, Russian Federation.
Phone +7 (835) 258-41-73.

ООО «Урожай», Российская Федерация, Чебоксары

OOO «Urozhay», Russian Federation, Cheboksary

Татьяна Вячеславовна Кузнецова

Tatyana V. Kuznetsova

главный бухгалтер

Chief Accountant

e-mail: tatka2404@mail.ru

e-mail: tatka2404@mail.ru

429965, Российская Федерация, г. Новочебоксарск, улица Строителей, д. 23/1.
Тел. +7 (937) 376-68-71.

23/1 Stroitelei st., Novocheboksarsk 429965, Russian Federation.
Phone +7 (937) 376-68-71.

Аннотация. В данной статье рассмотрены особенности деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей, приведены определения, которые раскрывают понятие «сельскохозяйственный товаропроизводитель», выделены моменты, которые необходимо учитывать при налогообложении, а также нормативно-правовые документы, которые влияют на формирование учетной политики в сельскохозяйственной организации. Также рассмотрены основные налоговые режимы, которые могут использовать сельскохозяйственные товаропроизводители, особенности их налогообложения. Приведен анализ отчета о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу по следующим показателям: сумма доходов, сумма расходов, налоговая база, сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, сумма начисленного единого сельскохозяйственного налога, количество налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога. По результатам проведенного анализа было отмечено, несмотря на уменьшение количества налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога, произошло увеличение суммы исчисленного налога, связанного с ростом доходов от сельскохозяйственной деятельности. Приведены сравнение общей системы налого¬обложения и единого сельскохозяйственного налога, преимущества перехода на единый сельскохозяйственный налог. Рассмотрены изменения в законодательстве для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога, произошедшие в отчетном году, выделены положительные и отрицательные моменты данных изменений для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Abstract. This paper reviews features of the agricultural goods producers’ activities, provides definitions that reveal the concept of an agricultural goods producer, highlights the points that must be considered in taxation process, as well as regulatory and legal documents that affect the formation of accounting policy in an agricultural organization. The main tax regimes that agricultural goods producers can use and specifics of their taxation are also considered. The authors provide a report analysis on the tax base and the structure of accruals for the unified agricultural tax based on the following indicators: income amount, amount of expenses, tax base, amount of loss received in the previous tax period, amount of accrued unified agricultural tax and number of taxpayers of the unified agricultural tax. According to the analysis results, it was indicated that despite the decrease in the number of taxpayers of the unified agricultural tax, there was an increase in the amount of the assessed tax due to the growth of income from agricultural activities. The comparison of general taxation system and unified agricultural tax and the benefits of switching to the unified agricultural tax are given. The changes in the legislation for taxpayers of the unified agricultural tax that occurred in the reporting year are considered and the positive and negative aspects of these changes for agricultural goods producers are highlighted.

Ключевые слова: сельское хозяйство; налого¬обложение; нормативно-правовое регулирование; налоговый режим; сельскохозяйственный товаропроизводитель.

Keywords: agriculture; taxation; regulation; tax regime; agricultural goods producer.

Библиографический список

References

1. Хоружий Л.И., Катков Ю.Н., Каткова Е.А. Формирование системы планирования персонала для целей обеспечения кадровой безопасности сельскохозяйственных организаций // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2018. — № 5. — С. 42–48.
2. Хоружий Л.И. Анализ новелл законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении в Российской Федерации // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2017. — № 5. — С. 17-22.
3. Зотиков Н.З. Направления совершенствования налогового администрирования // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2017. — № 5. — С. 33-42.

1. Khoruzhiy L.I., Katkov Yu.N., Katkova E.A. Formirovanie sistemy planirovaniya personala dlya tseley obespecheniya kadrovoy bezopasnosti sel’skohozyaystvennyh organizatsiy [Formation of Personnel Planning System for the Purpose of Ensuring Personnel Security of the Agricultural Organizations]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2018, no. 5, pp. 42-48 (in Russ.).
2. Khoruzhiy L.I. Analiz novel zakonodatel’stva o buhgalterskom uchete i nalogooblozhenii v Rossiyskoy Federatsii [Analysis of New Laws on Accounting and Taxation in the Russian Federation]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2017, no. 5, pp. 17-22 (in Russ.).
3. Zotikov N.Z. Napravleniya sovershenstvovaniya nalogovogo administrirovaniya [Tax Administration: Areas of Improvement]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2017, no. 5, pp. 33-42 (in Russ.).

Для цитирования

For citation

Панферова Л.В., Кузнецова Т.В. Особенности налогообложения в организациях сельского хозяйства // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2020. — № 2. — С. 24-28.

Panferova L.V., Kuznetsova T.V. Osobennosti nalogooblozheniya v organizatsiyah sel’skogo hozyaystva [Features of Agriculture Organizations Taxation]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2020, no. 2, pp. 24-28 (in Russ.).