Налоговая нагрузка: сфера применения, методики исчисления

Tax Burden: Scope and Calculation Methods

Чувашский государственный университет им. И. Н. Ульянова, Российская Федерация, Чебоксары

I. N. Ulyanov Chuvash State University (Chuvashskiy gosudarstvennyy universitet im. I. N. Ul’yanova), Russian Federation, Cheboksary

Николай Зотикович Зотиков

Nikolai Z. Zotikov

канд. экон. наук, доцент кафедры финансов, кредита и экономической безопасности

PhD in Economics, Associate Professor at the Finance, Credit and Economic Security Department

e-mail: zotikovcontrol@yandex.ru

e-mail: zotikovcontrol@yandex.ru

428018, Российская Федерация, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. К. Иванова, д. 91, кв. 47.
Тел. +7 (902) 327—21—12.

Ap. 47, 91 K. Ivanova st., Cheboksary, Chuvash Republic 428018, Russian Federation.
Phone +7 (902) 327—21—12.

Аннотация. Налоговая нагрузка — это совокупность всех налогов, выплачиваемых плательщиком за определенный период хозяйственной деятельности. Базовым по отношению к понятию «налоговая нагрузка» является налоговый потенциал. В зависимости от объекта налогообложения налоговое бремя распределяется между субъектами хозяйственной деятельности (владельцы капитала, работники, потребители). Исчисление совокупной налоговой нагрузки в каждом конкретном случае основывается на величинах налогового потенциала, определяемых в разрезе государства, округов, регионов, отраслей, отдельных групп налогоплательщиков, включая физических лиц. В основе расчета этих величин всегда находится реальный объем экономического и финансового потенциалов. Внешние и внутренние факторы влияют на структуру налогового потенциала, приводя в определенных ситуациях к нарушению нормального функционирования налоговой системы государства, выражающемуся в росте налоговой нагрузки на плательщика, усилении перелагаемости налогов путем повышения доли косвенного налогообложения. Составляющим налоговый потенциал региона, отрасли является налоговый потенциал и рассчитываемая на его основе налоговая нагрузка хозяйствующих субъектов. Единой методики расчета налоговой нагрузки на уровне хозяйствующих субъектов нет. В статье рассмотрены понятие и виды налоговой нагрузки, сферы применения, методики ее расчета на различных уровнях, их преимущества и недостатки, роль и значение показателя в налоговом администрировании.

Abstract. Tax burden is the group of all taxes paid by the payer for a definite period of business activity. Taxable capacity is basic in relation to the concept of tax burden. Depending on the object of taxation, the tax burden is apportioned among economic entities (capital owners, employees, consumers). Calculation of the total tax burden in each case is based on the values of the taxable capacity, determined in the context of the state, districts, regions, industries, particular groups of taxpayers, including individuals. The basis for calculating these values is always the actual amount of economic and financial potentials. External and internal factors affect the taxable capacity structure, leading to malfunction of the state tax system in certain situations, manifested in the tax burden increase on the payer and magnification in shifting tax by increasing the proportion of indirect taxation. The taxable capacity of the economic entities and tax burden calculated on its basis are the components of the taxable capacity of a region or industry. There is no uniform methodology for calculating the tax burden on the level of economic entities. The paper presents concept and types of tax burden, scope and methods of its calculation at multiple levels, its advantages and disadvantages, role and indicator value in tax administration.

Ключевые слова: налоговая нагрузка; налоговый потенциал, косвенные налоги; валовой внутренний продукт; валовой региональный продукт; налоговая политика; налоговая ставка; бюджет; налоговые доходы.

Keywords: tax burden; taxable capacity; indirect taxes; gross domestic product; gross regional product; tax policy; tax rate; budget; tax revenue.

Библиографический список

References

1. Лозовский Л.Ш., Райзберг Б. А., Ратновский А. А. Универсальный бизнес: словарь. — М.: ИНФРА-М, 1999. — 640 с.
2. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М., Алиев М.Б. Теория и история налогообложения: Учеб. пособие. — М.: Вузовский учебник, 2008. — 240 с.
3. Хоружий Л. И. Анализ новелл законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении в Российской Федерации // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2017. — № 5. — С. 17–22.
4. Паскачев А.Б., Кашин В.А., Бобоев М.Р. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм. — М.: Гелиос АРВ, 2002. — 776 с.
5. Яшина Н.И., Рябов А.А. Методологические аспекты определения налоговой нагрузки с учетом бюджетообразующих показателей // Известия УрГЭУ, Финансы и финансово-инвестиционный механизм. — 2015.— № 3(59). — C. 30-38.
6. Хоружий Л.И., Харчева И.В., Павлычев Р.И. Теория и практика бухгалтерского учета в условиях современного информационного общества // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2017. — № 2. — С.28-35.
7. Гираев В.К. Оценка взаимосвязи налогового потенциала и налоговой нагрузки // Вестник финансового университета. — 2016. — № 3(93). — C.126-137.
8. Константинов В.А. Определение оптимальной экономической нагрузки на предприятие // Проблемы современной экономики. — 2018. — № 3 (67). — C. 122-125.
9. Муравлева Н.С. Сущность и оптимизация налоговой нагрузки // Студенческий форум. — 2017. — № 9 (9). — C. 34-36.
10. Ряховский Д.И., Крецкий В.И. Совершенствование нормативного регулирования инструментов налогового контроля // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров) — 2018. — № 1. —С.41-48.

1. Lozovskiy L.SH., Rayzberg B. A., Ratnovskiy A. A. Universal’nyy biznes [Universal Business]. Moscow, INFRA-M Publ., 1999. 640 p.
2. Aliev B.H., Abdulgalimov A.M., Aliev M.B. Teoriya i istoriya nalogooblozheniya [Theory and History of Taxation]. Moscow, Vuzovskiy uchebnik Publ., 2008. 240 p.
3. Khoruzhiy L. I. Analiz novell zakonodatelstva o buhgalterskom uchete i nalogooblozhenii v Rossiyskoy Federacii [Analysis of New Laws on Accounting and Taxation in the Russian Federation]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2017, no.5, pp. 17–22 (in Russ.).
4. Paskachev A.B., Kashin V.A., Boboev M.R. Bol’shoy tolkovyy slovar’ nalogovyh terminov i norm [Definition Dictionary of Tax Terms and Regulations]. Moscow, Gelios ARV Publ., 2002. 776 p.
5. YAshina N.I., Ryabov A.A. Metodologicheskie aspekty opredeleniya nalogovoy nagruzki s uchetom byudzhetoobrazuyushchih pokazateley [Methodological Aspects of Measuring Tax Burden Allowing for the Budget Forming Indicators]. Izvestiya UrGEU, Finansy i finansovo-investitsionnyy mekhanizm, 2015, no. 3(59), pp. 30-38 (in Russ.).
6. Khoruzhiy L. I., Kharcheva I.V., Pavlychev R.I. Teoriya i praktika buhgalterskogo ucheta v usloviyah sovremennogo informatsionnogo obshchestva [Theory and Practice of Accounting in Modern Information Society]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2017, no. 2, pp. 28-35 (in Russ.).
7. Giraev V.K. Otsenka vzaimosvyazi nalogovogo potentsiala i nalogovoy nagruzki [Evaluation of the Relationship between Tax Potential and Tax Burden]. Vestnik finansovogo universiteta, 2016, no. 3(93), pp. 126-137 (in Russ.).
8. Konstantinov V.A. Opredelenie optimal’noy ekonomicheskoy nagruzki na predpriyatie [Definition of the Optimal Economic Load of an Enterprise (Russia, Orel)]. Problemy sovremennoy ekonomiki, 2018, no. 3 (67), pp. 122-125 (in Russ.).
9. uravleva N.S. Sushchnost’ i optimizatsiya nalogovoy nagruzki [Tax Burden and its Optimization]. Studencheskiy forum, 2017, no. 9 (9), pp. 34-36 (in Russ.).
10. Ryahovskiy D.I., Kretskiy V.I. Sovershenstvovanie normativnogo regulirovaniya instrumentov nalogovogo kontrolya [Improving the Regulatory Tax Control Tools]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2018, no. 1, pp. 41-48 (in Russ.).

Для цитирования

For citation

Зотиков Н. З. Налоговая нагрузка: сфера применения, методики исчисления // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2020. — № 1. — С. 30-40.

Zotikov N. Z. Nalogovaya nagruzka: sfera primeneniya, metodiki ischisleniya [Tax Burden: Scope and Calculation Methods]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2020, no. 1, pp. 30-40 (in Russ.).