Оценка предвзятости и недобросовестных действий руководства при аудите оценочных значений

Assessment of the Management’s Fraud during Auditing Accounting Estimates

Тюменский государственный университет, Российская Федерация, Тюмень

Tyumen State University (Tyumenskiy gosudarstvennyy universitet), Russian Federation, Tyumen

Елена Владимировна Лупикова

Elena V. Lupikova

канд. экон. наук, доцент

PhD in Economics, Associate Professor

e-mail: lupikova@yandex.ru

e-mail: lupikova@yandex.ru

625003, Российская Федерация, г. Тюмень, ул. Володарского, д. 6.
Тел. +7 (3452) 59-74-29.

6 Volodarskogo st., Tyumen 625003, Russian Federation.
Phone +7 (3452) 59-74-29.

Аннотация. В статье раскрываются подходы к аудиту оценочных значений в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и Международными стандартами аудита. Оценочные значения более других показателей финансовой отчетности подвержены рис¬кам субъективного профессионального суждения. Качество финансовой информации во многом зависит от компетентности руководства аудируемого лица, поэтому умение прогнозировать и экономически обосновывать управленческие решения является определяющим при оценке достоверности показателей финансовой отчетности. В настоящее время практически в каждой статье активов и пассивов бухгалтерского баланса применяются оценочные суждения при подготовке отчетных данных. Рассмотрены основные виды изменений оценочных значений, их влияние на достоверность отчетных показателей и подверженность субъективным оценкам руководства с целью оказать влияние на мнение пользователей умышленно или неумышленно. Автор приводит ряд примеров, иллюстрирующих проблемы оценки предвзятости и недобросовестных действий руководства при изменении оценочных значений.

Abstract. This paper describes approaches to auditing accounting estimates in accordance with International Financial Reporting Standards and International Standards on Auditing. Accounting estimates are more exposed to the risks of subjective professional judgment than other indicators of financial statements. The quality of financial information depends on the competence of the audited entity’s management to a great extent, therefore, the ability to predict and economically substantiate management decisions is crucial in assessing the reliability of financial statements. Currently, value judgments are used for preparing the reporting data in almost every balance sheet items. The main types of changes in accounting estimates, its influence on the reliability of reporting indicators and exposure to subjective management estimates in order to influence the users' opinions intentionally or otherwise are reviewed. The author gives a number of examples illustrating problems with management’s fraud when changing accounting estimates.

Ключевые слова: изменения оценочных значений; корректировки бухгалтерских оценок; оценка действий руководства аудируемого лица; достоверность финансовой отчетности; аудит оценочных значений; предвзятые и недобросовестные действия руководства при подготовке финансовой отчетности; международные стандарты финансовой отчетности; международные стандарты аудита; федеральные стандарты бухгалтерского учета.

Keywords: changes in accounting estimates; adjustments in accounting estimates; evaluation of the actions of the audited entity’s management; reliability of financial statements; auditing accounting estimates; fraud of the management in preparing financial statements; International Financial Reporting Standards; International Standards on Auditing; Federal Accounting Standards

Библиографический список

References

1. Цуркану В.И. Голочалова И. Н. Роль оценки для получения достоверной информации в финансовой отчетности // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2016. — № 1. — С. 35–44.
2. Цуркану В.И., Голочалова И.Н. Формирование и значение концепции достоверности в условиях эволюции методологии бухгалтерского учета // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2015. — № 4. — С. 39–48
3. Граница Ю.В. Методика отражения оценочных обязательств в учетной системе хозяйствующего субъекта // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2017. — № 1. — С. 19–26.
4. Рожнова О.В. Бухгалтерский учет в условиях бизнес-моделирования // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2016. — № 6. — С. 28–34.
5. Лабынцев Н.Т., Архипенко Н.Ю. Корпоративная отчетность как инструмент влияния на инвестиционную привлекательность бизнеса // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2018. — № 2. — C. 28–36.

1. Tsurkanu V.I. Golochalova I. N. Rol’ otsenki dlya polucheniya dostovernoy informatsii v finansovoy otchetnosti [Role of Assessment for Obtaining Reliable Information in Financial Reporting]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2016, no. 1, pp. 35–44 (in Russ.).
2. Tsurkanu V.I., Golochalova I.N. Formirovanie i znachenie kontseptsii dostovernosti v usloviyah evolyutsii metodologii buhgalterskogo ucheta [Formation and Importance to the Conception of Transparency in the conditions of Accounting Methodology’ Evolution]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2015, no. 4, pp. 39–48 (in Russ.).
3. Granitsa Yu.V. Metodika otrazheniya otsenochnyh obyazatel’stv v uchetnoy sisteme hozyaystvuyushchego sub"ekta [Methodology of Estimated Liabilities Recognition in the Accounting System of Business Entity]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2017, no. 1, pp. 19–26 (in Russ.).
4. Rozhnova O.V. Buhgalterskiy uchet v usloviyah biznes-modelirovaniya [Accounting in terms of Business Modeling].Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2016, no. 6, pp. 28–34 (in Russ.).
5. Labyntsev N.T., Arhipenko N.Yu. Korporativnaya otchetnost’ kak instrument vliyaniya na investitsionnuyu privlekatel’nost’ biznesa [Corporate Reporting as an Instrument of Influence on the Business Investment Attractiveness]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2018, no. 2, pp. 28–36 (in Russ.).

Для цитирования

For citation

Лупикова В.Л. Оценка предвзятости и недобросовестных действий руководства при аудите оценочных значений // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2020. — № 1. — С. 18–22.

Lupikova V.L. Otsenka predvzyatosti i nedobrosovestnyh deystviy rukovodstva pri audite otsenochnyh znacheniy [Assessment of the Management’s Fraud during Auditing Accounting Estimates]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2020, no. 1, pp. 18–22 (in Russ.).