Развитие идеи «центра гравитации» бухгалтерского учета в трудах А.Ч. Литтлтона: причины и следствия

Development of the Accounting Gravity Center Concept in Works of A.C. Littleton: Causes and Effects

Новосибирский государственный университет экономики и управления «НИНХ», Российская Федерация, Новосибирск

Novosibirsk State University of Economics and Management (Novosibirskiy gosudarstvennyy universitet ekonomiki i upravleniya «NINH»), Russian Federation, Novosibirsk

Павел Петрович Баранов

Pavel P. Baranov

докт. экон. наук, доцент, заведующий кафедрой информационно-аналитического обеспечения и бухгалтерского учета

Doctor of Economics, Associate Professor, Head of the Informational and Analytical Support and Accounting Department

e-mail: bpavel1974@yandex.ru

e-mail: bpavel1974@yandex.ru

Александр Арсеньевич Шапошников

Alexander A. Shaposhnikov

докт. экон. наук, профессор, профессор кафедры информационно-аналитического обеспечения и бухгалтерского учета

Doctor of Economics, Professor, Professor at the Informational and Analytical Support and Accounting Department

e-mail: shaposhnikov.alexandr@mail.ru

e-mail: shaposhnikov.alexandr@mail.ru

Татьяна Михайловна Кузьмина

Tatyana M. Kuzmina

канд. экон. наук, доцент, доцент кафедры информационно-аналитического обеспечения и бухгалтерского учета

PhD in Economics, Associate Professor at the Informational and Analytical Support and Accounting Department

e-mail: kuzmina_tm@mail.ru

e-mail: kuzmina_tm@mail.ru

630099, Российская Федерация, г. Новосибирск, ул. Каменская, д. 56.

Тел. + 7 (383) 243-95-08.

56 Kamenskaya st., Novosibirsk 630099, Russian Federation.

Phone +7 (383) 243-95-08.

Аннотация. В связи с многочисленными высказываниями о падении востребованности бухгалтерской профессии в условиях цифровизации экономики актуализируется проблема состоятельности бухгалтерского учета как науки. ¬Бухгалтерский учет действительно во многом не отвечает классическим признакам науки, принятым в науковедении, что заставляет искать его системообразующее начало, взаимосвязи между элементами, создавая тем самым его объяснительную теорию. Статья посвящена исследованию одной из первых попыток концептуального проектирования бухгалтерского знания, предпринятой в работах американского ученого А.Ч. Литтлтона.Рассмотрена выдвинутая А.Ч. Литтлтоном идея «центра гравитации» бухгалтерского учета, направленная на построение его базовой концепции, проанализирован предпринятый ученым путь поиска и обоснования центральной проблемы бухгалтерского учета, заключающейся в правильном определении прибыли. Выявлены следствия трактовки прибыли в качестве «центра гравитации» бухгалтерского учета, демонстрирующие взаимосвязь с признанными принципами учета и актуальными на сегодняшний день проблемами его теории и практики, что доказывает состоятельность идей А.Ч. Литтлтона. Таким образом, на фоне текущей критики состоятельности счетоведения аргументирована целесообразность развития идеи «центра гравитации» для решения проблем системной инте¬грации объяснительных положений теории бухгалтерского учета, что позволит признать ее зрелым научным знанием.

Abstract. In view of information about the reduced demand for the accounting profession in the era of economy digitalization, the problem of accounting consistency as a science is becoming relevant. Accounting really does not meet the classical features of science, accepted in science studies, which makes us search for its core and the relationship between the elements, thereby creating its explanatory theory. The paper is devoted to the research of one of the first attempts of accounting knowledge conceptual design undertaken in works of the American scientist A.C. Littleton. The authors consider the accounting gravity center concept, put forward by A. C. Littleton and analyze the scientist’s indicated main problem of accounting, contained in the correct determination of profit. The consequences of the interpretation of profit as the accounting gravity center are revealed, demonstrating the relationship with the recognized principles of accounting and current problems of its theory and practice, which proves the consistency of A. C. Littleton’s ideas. Thus, in the face of the current criticism of accounting science consistency, authors give reasons for the development of the gravity center concept for the solution of system integration problems of the accounting theory explanatory provisions, which will allow to recognize it as a mature scientific knowledge.

Ключевые слова: критика научной состоятельности бухгалтерского учета; отсутствие объяснительных теорий; структура теории; природа учета; природа теории; идея центра гравитации бухгалтерского учета.

Keywords: criticism of scientific consistency of accounting; shortage of explanatory theories; theory structure; accounting nature; theory nature; concept of the accounting gravity center.

Библиографический список

References

1. Kuhn T.S. The Structure of Scientific Revolutions. — Second Edition. — Chicago, 1970. — 210 p.
2. Ивашкевич В.Б. Цифровая экономика и учет // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2019. — № 2. — С. 9–12.
3. Одинцова Т.М. Бухгалтерский учет в контексте вызовов цифровой экономики и информационного общества // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2019. — № 3. — С. 5–14.
4. Хоружий Л.И., Харчева И.В., Павлычев А.И. Теория и практика бухгалтерского учета в условиях современного информационного общества // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2017. — № 2. — С. 28-35.
5. Белов В.Д. Бухгалтерия в ряду других знаний // Счетоводство. — 1891. — № 1. — С. 3–5, № 3. — С. 35–39, № 5. — С. 67–70, № 10. — С. 138–140.
6. Блатов Н.А. Балансоведение: курс общий. — 2-е изд., испр. и доп. — Л.: Экономическое образование, 1930. — 296 с.
7. Галаган А.М. Основные принципы счетоведения. — 2-е изд. — Москва: Ред.-изд. отд. Объединения работников учета, 1925. — 78 с.
8. Рудановский А.П. Теория балансового учета // Оценка как цель балансового учета. — М.: МАКИЗ, 1928. — 429 c.
9. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 496 с.
10. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет как сумма фактов хозяйственной жизни. — М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 224 с.
11. Палий В.Ф. Теория бухгалтерского учета: современные проблемы — М.: Бухгалтерский учет, 2007. — 84 c.
12. Ковалёв В.В. Является ли бухгалтерский учет наукой: ретроспектива взглядов и тенденции // Вестник Санкт-Петербургского университета. Экономика. — 2013. — № 2. — С. 90–112.
13. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 590 с.
14. Цыганков К.Ю. История учетной мысли. — М.: Магистр: ИНФРА-М, 2013. — 542 с.
15. Sprague C.E. The Philosophy of Accounts. — New York: Ronald Press company, 1922. — 183 p.
16. Леоте Э.П. Счетоводство, как введение к социальной науке // Счетоводство. — 1898. — № 6–7 — С. 87-90, № 10-11 — С. 138-141.
17. Леоте Э.П. Счетоводство, как введение к социальным наукам // Счетоводство. — 1898. — № 12–13 — С. 161–167, № 14–15 — С. 186–190, № 16–17 — С. 210–212, № 21 — С. 274–277.
18. Шер И.Ф. Бухгалтерия и баланс. — М.: Экономическая жизнь, 1925. — 575 с.
19. Littleton A.C. Structure of Accounting Theory. American Accounting Association Publ., 1953. — 234 p.
20. Mathews M.R., Perera M.H.B. Accounting Theory and Development. — Third edition. — Australia: An International Thomson Publishing Company, 1996. — 402 p.
21. Chatfield M., Vangermeersch R. The History of Accounting: An International Encyclopedia. — New York: Garland Science, 1996. — 649 p.
22. Littleton A.C. Accounting Evolution to 1900. — New York: Russell & Russell Publ., 1966. — 373 p.
23. Кутер М.И., Делиболтоян А.Э. Об исторических исследованиях А.Ч. Литтлтона в части формирования теории и практики амортизации (окончание следует) // Международный бухгалтерский учет. — 2013. — № 12 (258). — С. 47-55.
24. Кутер М.И., Делиболтоян А.Э. Об исторических исследованиях А.Ч. Литтлтона в части формирования теории и практики амортизации // Международный бухгалтерский учет. — 2013. — № 13 (259). — С. 53–63.
25. Гурская М.М. А.С. Литтлтон: о возможных исторических истоках двойной записи // Международный бухгалтерский учет. — 2011. — № 20 (170). — С. 56–60.
26. Баранов П.П., Шапошников А.А. Поиск контуров и координат бухгалтерского учета на карте науки: опыт первых теоретиков бухгалтерии // Международный бухгалтерский учет. — 2018. — Т. 21. — № 5. — С. 561–584.
27. Redfield J. Music A Science and An Art. — New York: Tudor Publishing Co, 1928. — 352 p.
28. Хоружий Л.И. Концептуальные положения формирования публичной нефинансовой отчетности в системе интегрированной отчетности // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2017. — № 4. — С. 19–27.
29. Прядкина Е.А. Методические аспекты формирования социальной отчетности в научных организациях // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2019. — № 1. — С. 20–27.
30. Shakespeare W. Comedies, Histories, & Tragedies. — London: Laggard and Blount, 1623. — 399 p.
31. Мизиковский Е.А. Концептуальные допущения в бухгалтерской отчетности по российским стандартам и МСФО // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2016. — № 1. — С. 30–34.

1. Kuhn T.S. The Structure of Scientific Revolutions. Chicago, 1970. 210 p.
2. Ivashkevich V.B. Tsifrovaya ekonomika i uchet [Digital Economy and Accounting]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2019, no. 2, pp. 9–12 (in Russ.).
3. Odintsova T.M. Buhgalterskiy uchet v kontekste vyzovov tsifrovoy ekonomiki i informatsionnogo obshchestva [Accounting in the light of Digital Economy Challenges and Information Society]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2019, no. 3, pp. 5–14 (in Russ.).
4. Khoruzhiy L.I. Harcheva I.V., Pavlychev A.I. Teoriya i praktika buhgalterskogo ucheta v usloviyah sovremennogo informacionnogo obshchestva [Theory and Practice of Accounting in Modern Information Society]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2017, no. 2, pp. 28–35 (in Russ.).
5. Belov V.D. Buhgalteriya v ryadu drugih znanij [Accountancy among the Other Fields of Knowledge]. Schetovodstvo — Accountancy, 1891, no. 1, pp. 3–5, no. 3, pp. 35–39, no. 5, pp. 67–70, no. 10, pp. 138–140.
6. Blatov N.A. Balansovedenie [Accounting Studies]. Economic Education Publ., 1930. 296 p.
7. Galagan A.M. Osnovnye printsipy schetovedeniya [Basic Principles of Accounting]. Moscow, Associations of Accounting Workers Publ., 1925. 78 p.
8. Rudanovskiy A.P. Teoriya balansovogo ucheta. [Balance Sheet Theory]. Otsenka kak tsel balansovogo ucheta (Assessment as the purpose of balance sheet accounting). Moscow, MAKIZ Publ., 1928. 429 р.
9. Sokolov Ya.V. Osnovy teorii buhgalterskogo ucheta [Basics of Accounting Theory]. Moscow, Finance and Statistics Publ., 2000. 496 p.
10. Sokolov Ya.V. Buhgalterskiy uchet kak summa faktov hozyaystvennoy zhizni [Accounting as an Amount of Facts of Economic Life]. Moscow, NIC INFRA—M Publ., 2014. 224 p.
11. Paliy V.F. Teoriya buhgalterskogo ucheta: sovremennye problemy [Accounting Theory: Modern Problems]. Moscow, Accounting Publ., 2007. 84 р.
12. Kovalev V.V. Yavlyaetsya li buhgalterskiy uchet naukoy: retrospektiva vzglyadov i tendentsii [Whether Accounting Can be Treated as a Science: Retrospective of Views and Tendency]. Vestnik Sankt—Peterburgskogo universiteta. Ekonomika — St Petersburg University Journal of Economic Studies, SUJES, 2013, no. 2, pp. 90–112 (in Russ.).
13. Kuter M.I. Teoriya buhgalterskogo ucheta [Accounting Theory]. Moscow, Finance and statistics Publ., 2007. 590 p.
14. Tsygankov K.Yu. Istoriya uchetnoy mysli [History of Accounting Thought]. Moscow, INFRA-M Publ., 2013. 542 p.
15. Sprague C.E. The Philosophy of Accounts. New York, Ronald Press company Publ., 1922. 183 p.
16. Leautey E. Schetovodstvo, kak vvedenie k social’nym naukam [Accounting as an Introduction to Social Science]. Schetovodstvo —Accountancy, 1898, no. 6–7, pp. 87–90, no. 10–11, pp. 138–141.
17. Leautey E. Schetovodstvo, kak vvedenie k social’nym naukam [Accounting as an Introduction to Social Sciences]. Schetovodstvo — Accountancy, 1898, no. 12–13, pp. 161–167, no. 14–15, pp. 186–190, no. 16–17, pp. 210–212, no. 21, pp. 274–277.
18. Sher I.F. Buhgalteriya i balans [Bookkeeping and Balance]. Moscow, Economic life Publ., 1925. 575 p.
19. Littleton A.C. Structure of Accounting Theory. American Accounting Association Publ., 1953. 234 p. (Eng.).
20. Mathews M.R., Perera M.H.B. Accounting Theory and Development. An International Thomson Publishing Company, 1996. 402 p. (Eng.).
21. Chatfield M., Vangermeersch R. The History of Accounting: An International Encyclopedia. New York, Garland Science Publ., 1996. 649 p. (Eng.).
22. Littleton A.C. Accounting Evolution to 1900. New York, Russell & Russell Publ., 1966. 373 p. (Eng.).
23. Kuter M.I., Deliboltoyan A.E. Ob istoricheskih issledovaniyah A.Ch. Littltona v chasti formirovaniya teorii i praktiki amortizatsii [On Historical Research of A.C. Littleton about the Formation of Theory and Depreciation Practice (to be concluded)]. Mezhdunarodnyy buhgalterskiy uchet — International Accounting, 2013, no. 12 (258), pp. 47–55 (in Russ.).
24. Kuter M.I., Deliboltoyan A.E. Ob istoricheskih issledovaniyah A.Ch. Littltona v chasti formirovaniya teorii i praktiki amortizatsii [On Historical Research of A.C. Littleton about the Formation of Theory and Depreciation Practice]. Mezhdunarodnyy buhgalterskiy uchet — International Accounting, 2013, no. 13 (259), pp. 53–63 (in Russ.).
25. Gurskaya M. M. Littlton: o vozmozhnyh istoricheskih istokah dvoynoy zapisi [A.C. Littleton: About Possible Historical Origins of Double Entry Bookkeeping]. Mezhdunarodnyy buhgalterskiy uchet — International Accounting, 2011, no. 20 (170), pp. 56–60 (in Russ.).
26. Baranov P.P., Shaposhnikov A.A. Poisk konturov i koordinat buhgalterskogo ucheta na karte nauki: opyt pervyh teoretikov buhgalterii [Finding Accounting Contours and Coordinates on the Science Map: Experience of the First Accounting Theorists]. Mezhdunarodnyy buhgalterskiy uchet — International Accounting, 2018, Vol. 21, no.5, pp. 561–584 (in Russ.).
27. Redfield J. Music A Science and An Art. New York, Tudor Publishing Co Publ., 1928. 352 p. (Eng.).
28. Khoruzhiy L.I. Konceptual'nye polozheniya formirovaniya publichnoy nefinansovoy otchetnosti v sisteme integrirovannoy otchetnosti [Conceptual Guidelines for Generating Public Non—Financial Reporting in the Integrated Reporting System]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2017, no. 4, pp 19–27 (in Russ.).
29. Pryadkina Е.А. Metodicheskie aspekty formirovaniya sotsial'noy otchetnosti v nauchnykh organizatsiyakh [Methodological Aspects of Social Reporting in Scientific Organizations]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2019, no. 1, pp. 20–27 (in Russ.).
30. Shakespeare W. Comedies, Histories, & Tragedies. — London: Laggard and Blount, 1623. 399 p.
31. Mizikovskij E.A. Konceptual’nye dopushcheniya v buhgalterskoj otchetnosti po rossijskim standartam i MSFO [Conceptual Assumptions in the Accounting Reporting according to Russian Standards and IFRS]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2016, no. 1, pp. 30–34 (in Russ.).

Для цитирования

For citation

Баранов П.П., Шапошников А.А., Кузьмина Т.М. Развитие идеи «центра гравитации» бухгалтерского учета в трудах А.Ч. Литтлтона: причины и следствия // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2019. — № 5. — С. 9–18.

Baranov P.P., Shaposhnikov A.A., Kuzmina T.M. Razvitie idei «tsentra gravitatsii» buhgalterskogo ucheta v trudah A.Ch. Littltona: prichiny i sledstviya [Development of the Accounting Gravity Center Conceptin Works of A.C. Littleton: Causesand Effects]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2019, no. 5, pp. 9–18 (in Russ.).