СУБЪЕКТ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Противодействие отмыванию денег в рамках оказания бухгалтерских услуг
На Конгрессе ИПБ России, состоявшемся 29–30 ноября в Москве, была поднята тема, которая до сих пор обсуждалась только на высоком уровне, — о роли профессиональных бухгалтеров в национальной антиотмывочной системе. Эта тема прозвучала в докладе Галины Владимировны Бобрышевой, заместителя директора Росфинмониторинга, на пленарном заседании. А затем более подробно те же вопросы участники конгресса обсудили в рамках дискуссии на круглом столе по теме «Противодействие отмыванию денег в рамках оказания бухгалтерских услуг», организованном ИПБ России совместно с Минфином России и Федеральной службой по финансовому мониторингу.
Роль профессионального бухгалтера в антиотмывочной системе
Заместитель директора Росфинмониторинга Галина Владимировна Бобрышева в своем выступлении на пленарном заседании Конгресса ИПБ России рассказала об истории создания глобальной антиотмывочной системы и ее архитектуре. Так, основной механизм, который еще в 90-х годах прошлого столетия был заложен в основу этой системы, предполагает выявление подозрительных операций и направление сведений о них в финансовую разведку. В нашей стране в роли финансовой разведки выступает Федеральная служба по финансовому мониторингу. После того как информация поступает в финансовую разведку, запускается огромный маховик правоохранительной и судебной системы, который прежде всего направлен на пресечение преступной деятельности.
По словам Галины Владимировны, эволюция российской антиотмывочной системы еще в 2013 г. пошла по пути усиления ее превентивной роли. Был запущен механизм выявления банками клиентов и операций, вызывающих подозрение. И в случае выявления таких клиентов и таких операций банки имеют право отказать в обслуживании или в проведении отдельных операций. Этот механизм как превентивный элемент в антиотмывочной системе показал достаточно высокую эффективность. Помимо существенного воспитательного момента, ограничения вседозволенности, повышения уровня финансовой культуры и грамотности, был получен ощутимый экономический эффект: за годы работы этого механизма в легальный хозяйственный оборот не попали сотни миллиардов рублей.
Со временем в архитектуре глобальной антиотмывочной системы появились иные провайдеры финансовых услуг, имущества, а также лица специальных профессий, к которым Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег — Financial Action Task Fors (FATF), относит такую категорию, как аудиторы и профессиональные бухгалтеры.
Рост интереса к бухгалтерскому учету обусловлен и развитием цифровой экономики: те процессы, которые связаны с цифровизацией экономики, параллельно развиваются и в ее теневом секторе. «Повышается роль тех участников системы, которые могут на ранней стадии распознать и выявить признаки недобросовестного финансового поведения. И этот тезис я бы хотела адресовать непосредственно профессиональному бухгалтерскому сообществу, — подчеркнула спикер. — Репутация и профессиональный долг исторически не позволяют бухгалтерам и аудиторам оставаться безразличными к теневым проявлениям в экономике».
![](http://www.ipbr.org/assets/i/issues/vestnik/vestnik_2019_01_01_01.png)
На глобальном уровне повышение роли аудиторских компаний и роли бухгалтеров, оказывающих профессиональные услуги, подтверждается сегодня тем вниманием, которое уделяется этому сегменту при оценке эффективности национальной антиотмывочной системы, пояснила Г. В. Бобрышева. Такая оценка в 2019 году стартует и в Российской Федерации. Это сложный комплексный процесс, когда международные эксперты-оценщики будут детально изучать устройство российской антиотмывочной системы и ее эффективность на всех уровнях и во всех сегментах. Они приедут в Россию, будут проводить интервью с представителями всех секторов на понимание рисков. Такие встречи будут проходить в том числе с представителями аудиторского сообщества и сообщества профессиональных бухгалтеров.
Основные направления дискуссии
Председателем круглого стола был Леонид Зиновьевич Шнейдман, директор Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России. Спикерами круглого стола — представители Управления организации надзорной деятельности Росфинмониторинга Александр Иванович Скотин и Никита Андреевич Горячев, а также представитель аудиторской компании БДО «Юникон» Светлана Игоревна Карпухина.
![](http://www.ipbr.org/assets/i/issues/vestnik/vestnik_2019_01_01_02.png)
Во вступительном слове Л. З. Шнейдман поблагодарил ИПБ России за возможность провести круглый стол об участии профессионального бухгалтерского сообщества в активных действиях, которые наше государство предпринимает для борьбы с негативными явлениями в виде коррупции, коммерческого подкупа, отмывания преступных доходов. Также Леонид Зиновьевич определил основные направления дискуссии: «Мы сегодня будем говорить о конкретной сфере, связанной с противодействием отмыванию преступных доходов, финансированию терроризма. В нашей стране, как и во многих других цивилизованных странах, существует достаточно развитое законодательство в сфере противодействия отмыванию преступных доходов, которое уже показало свою эффективность, — рассказал он. — Наша задача заключается в том, чтобы посмотреть, каким образом бухгалтер мог бы участвовать в этой системе. Законодательство устанавливает требования в отношении не всей бухгалтерской профессии, а определенной ее части, и об этом будут говорить чуть позже мои коллеги».
«На открытии конгресса Галина Владимировна Бобрышева, заместитель руководителя Росфинмониторинга, говорила и о том, что на своем месте любой бухгалтер может посмотреть на то, каким образом складывается среда вокруг него с точки зрения наличия каких-то финансовых махинаций или вопросов, связанных с преступными доходами, и каким образом он мог бы участвовать в этой системе, — продолжил Л. З. Шнейдман. — Наша задача — обсудить, каким образом определенная часть бухгалтерского сообщества должна участвовать в соответствии с законодательством в антиотмывочной системе. А тот, кто себя не найдет в этой определенной части, может сделать выводы о том, каким образом он на своем месте, выступая в качестве гражданина, мог бы противодействовать тем негативным явлениям, о которых мы будем говорить».
Для обсуждения было предложено четыре темы: «Участие лиц, оказывающих бухгалтерские услуги, в антиотмывочной системе», «Риски отмывания денег при оказании бухгалтерских услуг», «Использование лицами, оказывающими бухгалтерские услуги, личного кабинета на интернет-сайте Росфинмониторинга» и «Опыт организации исполнения требований антиотмывочного законодательства лицами, оказывающими бухгалтерские услуги».
Роль лиц, оказывающих бухгалтерские услуги, в антиотмывочной системе
В качестве спикера первых двух тем выступил представитель Росфинмониторинга А.И. Скотин. Александр Иванович рассказал о структуре национальной антиотмывочной системы и о том, в каких случаях лица, оказывающие бухгалтерские услуги, становятся субъектами Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее — Закон № 115-ФЗ). «У нас с вами одна цель — формирование эффективной антиотмывочной системы. Это основная деятельность Росфинмониторинга на государственном уровне», — отметил спикер.
По словам А. И. Скотина, Закон № 115-ФЗ содержит большой перечень субъектов (статьи 5, 7.1 и 7.1–1), подпадающих под действие этого закона. К их числу относятся и лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бухгалтерских услуг (далее — лица, оказывающие бухгалтерские услуги), если они от имени и по поручению своего клиента:
- готовят и осуществляют сделки с недвижимостью, управляют денежными средствами, ценными бумагами или иным имуществом клиента, его банковскими счетами или счетами ценных бумаг;
- создают организации, обеспечивают их деятельность, а также осуществляют куплю-продажу организаций.
Представитель Росфинмониторинга также перечислил меры, которые предусмотрены Законом № 115-ФЗ для противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма:
- организация и осуществление внутреннего контроля;
- обязательный контроль;
- запрет на информирование клиентов и иных лиц о принимаемых мерах противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения;
- иные меры, принимаемые в соответствии с федеральными законами.
![](http://www.ipbr.org/assets/i/issues/vestnik/vestnik_2019_01_01_03.png)
Внутренний контроль — это деятельность по выявлению операций, подлежащих обязательному контролю либо подозрительных операций. Обязанность выявлять такие операции лицами, оказывающими бухгалтерские услуги, вытекает из требований статьи 7.1 Закона № 115-ФЗ.
Обязательный контроль — это деятельность Росфинмониторинга по обработке той информации, которая приходит от организаций, в том числе от бухгалтерского сектора.
Запрет на информирование клиентов предполагает соблюдение конфиденциальности информации. «В практике общения с разными представителями бухгалтерского сектора возникает такой вопрос: как я представлю сведения по операции своего клиента, он же на меня обидится, — пояснил спикер. — Мы понимаем, что клиент может отказаться от взаимоотношений с вашей организацией. Но здесь в первую очередь — интересы государства, интересы общественной безопасности. Поэтому конфиденциальность, это одна из серьезных составляющих деятельности не только бухгалтеров, но и других субъектов закона № 115-ФЗ».
Представитель Росфинмониторинга особо подчеркнул важность разработки и утверждения правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. «Правила внутреннего контроля — это первое, что изучают проверяющие в ходе любой проверки», — отметил он.
Компания или ИП, оказывающие бухгалтерские услуги, обязательно должны назначить специальное должностное лицо, ответственное за реализацию правил внутреннего контроля. Важный момент: такое лицо не может иметь непогашенную судимость за преступления в сфере экономики или против органов государственной власти.
В правилах внутреннего контроля должно быть заложено несколько программ. Первая из них — программа идентификации клиентов.
Так, обязательно нужно проверять клиентов по так называемым санкционным перечням, определять принадлежность к публичному должностному лицу, выявлять клиентов, зарегистрированных в государствах, не выполняющих рекомендаций FATF, например, странах с наибольшим уровнем риска, таких как Иран и КНДР. Спикер порекомендовал присутствующим использовать при проведении идентификации «Рекомендации по исполнению лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания бухгалтерских услуг, требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 25.04.2018. Также нужно обратить внимание на иностранные структуры без образования юридического лица (в первую очередь трасты). В отношении этой категории клиентов нужно зафиксировать большой набор сведений.
В составе правил внутреннего контроля также должны быть:
- программа хранения документов (срок хранения — пять лет с момента прекращения отношений с клиентом);
- программа фиксации сведений во внутреннем делопроизводстве и обеспечения их конфиденциальности;
- программа подготовки и обучения кадров.
Риски отмывания денег при оказании бухгалтерских услуг
«Выявление любых подозрительных операций должно быть основано на риск-ориентированном подходе, проще говоря, оценке риска совершения клиентом операций в целях отмывания денег и финансирования терроризма», — также отметил Александр Иванович Скотин. Он подчеркнул, что Закон № 115-ФЗ сам по себе непростой, так как содержит много оценочных суждений, требующих глубокого изучения, в том числе при оценке операций на предмет их подозрительности.
При выявлении подозрительных операций нужно исходить из тех рисков и угроз, которые присутствуют сейчас в национальной антиотмывочной системе. Так, риски присутствуют в сфере бюджетных правоотношений, в области коррупционных нарушений, кредитно-финансовой сфере, сфере незаконного оборота наркотиков. Отдельная большая тема — это финансирование терроризма. Поэтому в правилах внутреннего контроля должна быть отражена программа выявления операций, имеющих признаки легализации доходов и финансирования терроризма.
К базовым категориям рисков относятся страновые риски, клиентские риски и операционные риски.
Пример страновых рисков — клиент или контрагент зарегистрированы в странах, не выполняющих рекомендации FATF или в государствах, в отношении которых Российской Федерацией применяются какие-либо санкционные меры.
Клиентские риски связаны с особенностями структуры собственности в органах управления (фирмы-однодневки), определенными видами деятельности (оборот наличных, обналичивание денежных средств). Сюда же можно отнести риски, связанные с возможной коррупцией и хищением бюджетных средств. Риск возможной коррупции возникает, если клиент является российским должностным лицом либо его близким родственником. Очень важными являются операции публичных должностных лиц. У Российской Федерации много обязательств, связанных с контролем за такими лицами. Так, по словам спикера, ему часто приходится сталкиваться с подкупом иностранных публичных должностных лиц при совершении международных сделок.
«Вы профессионалы в части того, что связано с операциями, — прокомментировал спикер операционные риски, обращаясь к участникам дискуссии. — И можете оценить отклонения в части экономической целесообразности или экономического эффекта операции». А. И. Скотин также посоветовал пользоваться критериями и признаками необычных сделок, которые установлены приказом Росфинмониторинга от 08.05.2009 № 103.
Выступление Александра Ивановича вызвало большой интерес. Завязалась активная дискуссия, в ходе которой прозвучало много практических вопросов.
Виртуальное взаимодействие с Росфинмониторингом
Н. А. Горячев — второй спикер из Росфинмониторинга, подробно рассказал о том, как зарегистрироваться на сайте Росфинмониторинга субъектам Закона № 115-ФЗ, создать личный кабинет и взаимодействовать через него с регулятором — передавать сообщения о подозрительных транзакциях, получать обратную связь и пользоваться ресурсами Росфинмониторинга.
Так, по словам Никиты Андреевича, в разделе личного кабинета «Обязательные требования» есть все нормативные правовые акты по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, которые поддерживаются в актуальном состоянии.
В разделе «Перечни» списки лиц, в отношении которых действуют решения Межведомственной комиссии, а также списки экстремистов и террористов, с которыми нужно сопоставлять клиентов. Система сразу выдает информацию, в каком перечне находится лицо, и дальше по ссылке можно найти подробную информацию о нем. Эти перечни есть и в открытом доступе, но в усеченном виде. Полная информация со всеми персональными данными фигурантов перечней доступна только в личном кабинете.
В личном кабинете приведены ссылки на сайты других надзорных органов и организаций — МВД России, ФНС России, ФССП России, ФТС России, Росреестра и др. Так, на сайте МВД России можно проверить паспорт клиента, на сайте ФССП России — его задолженность, на сайте Федеральной нотариальная палаты — подлинность доверенности.
Еще один плюс регистрации в личном кабинете — это возможности для обучения. «Если вы субъект Закона № 115-ФЗ и зарегистрировались в личном кабинете, мы предлагаем вам интерактивные ролики по обучению. Вы можете посмотреть красочные слайды, можете себя протестировать. Это позволит вам оценить, насколько вы ориентируетесь в законодательстве о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», — подчеркнул спикер.
По словам Н. А. Горячева, сегодня личные кабинеты есть у более чем 700 лиц, оказывающих бухгалтерские услуги.
В заключение спикер ответил на вопросы участников дискуссии, в том числе о том, существует ли ответственность за отсутствие регистрации в личном кабинете. По словам спикера, для субъекта Закона № 115-ФЗ такая «нерегистрация» — это административное правонарушение со всеми вытекающими отсюда последствиями (статья 15.27 КоАП РФ).
![](http://www.ipbr.org/assets/i/issues/vestnik/vestnik_2019_01_01_04.png)
Практический опыт создания системы внутреннего контроля
Открывая четвертый раунд дискуссии, Л. З. Шнейдман представил Светлану Игоревну Карпухину из компании «БДО Юникон». «Мы попросили одну из ведущих российских аудиторских организаций — „БДО Юникон“ поделиться опытом. Обязанности в соответствии с Законом № 115-ФЗ у бухгалтерской фирмы и у аудиторской фирмы почти одинаковы, и есть много схожего между деятельностью этих организаций. Я думаю, что полезно послушать, каким образом организуется эта работа в реально действующей фирме», — заключил директор Департамента.
С. И. Карпухина в практическом кейсе начала с идентификации клиента. По словам спикера, идентификация клиента была в аудиторской организации исторически. В отношении тех клиентов, которым оказываются бухгалтерские услуги, эта процедура дополнена с точки зрения требований Закона № 115-ФЗ. Приказом по компании утвержден Регламент идентификации клиента для целей противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. «До того, как мы заключаем договор, мы определяем, хотим ли мы работать с этим клиентом. Не несет ли он потенциальный риск для нас как организации?», — отметила Светлана Игоревна. На этом этапе заполняется лист принятия клиента — с подробным описанием того, что он собой представляет. В чек-лист включается и та информации, которую компания получает в личном кабинете Росфинмониторинга. После того как чек-лист заполнен, данные анализируют представители нескольких служб. Они формируют консолидированное мнение, на основании которого принимается решение, брать клиента на обслуживание или нет.
Следующий регламент касается непосредственного исполнения требований Закона № 115-ФЗ — это правила внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Они также утверждаются приказом по компании. Спикер рассказала, как правила внутреннего контроля действуют на практике и кто принимает окончательное решение о том, насколько сделка или операция соответствует понятию «сомнительная».
Выступление С. И. Карпухиной также закончилось ответами на вопросы участников дискуссии.
Подведение итогов
Дискуссия на такую сложную тему, как противодействие отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма, прошла на удивление активно. Присутствующие наперебой задавали вопросы председателю круглого стола и спикерам, касающиеся как профессиональных аспектов своей деятельности, так и личного участия в антиотмывочной системе.
Все участники круглого стола выразили уверенность в продолжении и расширении сотрудничества профессионального бухгалтерского и аудиторского сообщества с Федеральной службой по финансовому мониторингу и отметили важную роль ИПБ России как крупнейшего профессионального объединения специалистов в области экономики и управления.
Министерство финансов РФ выразило благодарность ИПБ России за участие в организации круглого стола «Противодействие отмыванию денег при оказании бухгалтерских услуг» 29 ноября 2018 года.