Противодействие отмыванию денег в рамках оказания бухгалтерских услуг

На Конгрессе ИПБ России, состоявшемся 29–30 ноября в Москве, была поднята тема, которая до сих пор обсуждалась только на высоком уровне, — о роли профессиональных бухгалтеров в национальной антиотмывочной системе. Эта тема прозвучала в докладе Галины Владимировны Бобрышевой, заместителя директора Росфинмониторинга, на пленарном заседании. А затем более подробно те же вопросы участники конгресса обсудили в рамках дискуссии на круглом столе по теме «Противодействие отмыванию денег в рамках оказания бухгалтерских услуг», организованном ИПБ России совместно с Минфином России и Федеральной службой по финансовому мониторингу.

Роль профессионального бухгалтера в антиотмывочной системе

Заместитель директора Росфинмониторинга Галина Владимировна Бобрышева в своем выступлении на пленарном заседании Конгресса ИПБ России рассказала об истории создания глобальной антиотмывочной системы и ее архитектуре. Так, основной механизм, который еще в 90-х годах прошлого столетия был заложен в основу этой системы, предполагает выявление подозрительных операций и направление сведений о них в финансовую разведку. В нашей стране в роли финансовой разведки выступает Федеральная служба по финансовому мониторингу. После того как информация поступает в финансовую разведку, запускается огромный маховик правоохранительной и судебной системы, который прежде всего направлен на пресечение преступной деятельности.

По словам Галины Владимировны, эволюция российской антиотмывочной системы еще в 2013 г. пошла по пути усиления ее превентивной роли. Был запущен механизм выявления банками клиентов и операций, вызывающих подозрение. И в случае выявления таких клиентов и таких операций банки имеют право отказать в обслуживании или в проведении отдельных операций. Этот механизм как превентивный элемент в антиотмывочной системе показал достаточно высокую эффективность. Помимо существенного воспитательного момента, ограничения вседозволенности, повышения уровня финансовой культуры и грамотности, был получен ощутимый экономический эффект: за годы работы этого механизма в легальный хозяйственный оборот не попали сотни миллиардов рублей.

Со временем в архитектуре глобальной антиотмывочной системы появились иные провайдеры финансовых услуг, имущества, а также лица специальных профессий, к которым Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег — Financial Action Task Fors (FATF), относит такую категорию, как аудиторы и профессиональные бухгалтеры.

Рост интереса к бухгалтерскому учету обусловлен и развитием цифровой экономики: те процессы, которые связаны с цифровизацией экономики, параллельно развиваются и в ее теневом секторе. «Повышается роль тех участников системы, которые могут на ранней стадии распознать и выявить признаки недобросовестного финансового поведения. И этот тезис я бы хотела адресовать непосредственно профессиональному бухгалтерскому сообществу, — подчеркнула спикер. — Репутация и профессиональный долг исторически не позволяют бухгалтерам и аудиторам оставаться безразличными к теневым проявлениям в экономике».

На глобальном уровне повышение роли аудиторских компаний и роли бухгалтеров, оказывающих профессиональные услуги, подтверждается сегодня тем вниманием, которое уделяется этому сегменту при оценке эффективности национальной антиотмывочной системы, пояснила Г. В. Бобрышева. Такая оценка в 2019 году стартует и в Российской Федерации. Это сложный комплексный процесс, когда международные эксперты-оценщики будут детально изучать устройство российской антиотмывочной системы и ее эффективность на всех уровнях и во всех сегментах. Они приедут в Россию, будут проводить интервью с представителями всех секторов на понимание рисков. Такие встречи будут проходить в том числе с представителями аудиторского сообщества и сообщества профессиональных бухгалтеров.

Основные направления дискуссии

Председателем круглого стола был Леонид Зиновьевич Шнейдман, директор Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России. Спикерами круглого стола — представители Управления организации надзорной деятельности Росфинмониторинга Александр Иванович Скотин и Никита Андреевич Горячев, а также представитель аудиторской компании БДО «Юникон» Светлана Игоревна Карпухина.

Во вступительном слове Л. З. Шнейдман поблагодарил ИПБ России за возможность провести круглый стол об участии профессионального бухгалтерского сообщества в активных действиях, которые наше государство предпринимает для борьбы с негативными явлениями в виде коррупции, коммерческого подкупа, отмывания преступных доходов. Также Леонид Зиновьевич определил основные направления дискуссии: «Мы сегодня будем говорить о конкретной сфере, связанной с противодействием отмыванию преступных доходов, финансированию терроризма. В нашей стране, как и во многих других цивилизованных странах, существует достаточно развитое законодательство в сфере противодействия отмыванию преступных доходов, которое уже показало свою эффективность, — рассказал он. — Наша задача заключается в том, чтобы посмотреть, каким образом бухгалтер мог бы участвовать в этой системе. Законодательство устанавливает требования в отношении не всей бухгалтерской профессии, а определенной ее части, и об этом будут говорить чуть позже мои коллеги».

«На открытии конгресса Галина Владимировна Бобрышева, заместитель руководителя Росфинмониторинга, говорила и о том, что на своем месте любой бухгалтер может посмотреть на то, каким образом складывается среда вокруг него с точки зрения наличия каких-то финансовых махинаций или вопросов, связанных с преступными доходами, и каким образом он мог бы участвовать в этой системе, — продолжил Л. З. Шнейдман. — Наша задача — обсудить, каким образом определенная часть бухгалтерского сообщества должна участвовать в соответствии с законодательством в антиотмывочной системе. А тот, кто себя не найдет в этой определенной части, может сделать выводы о том, каким образом он на своем месте, выступая в качестве гражданина, мог бы противодействовать тем негативным явлениям, о которых мы будем говорить».

Для обсуждения было предложено четыре темы: «Участие лиц, оказывающих бухгалтерские услуги, в антиотмывочной системе», «Риски отмывания денег при оказании бухгалтерских услуг», «Использование лицами, оказывающими бухгалтерские услуги, личного кабинета на интернет-сайте Росфинмониторинга» и «Опыт организации исполнения требований антиотмывочного законодательства лицами, оказывающими бухгалтерские услуги».

Роль лиц, оказывающих бухгалтерские услуги, в антиотмывочной системе

В качестве спикера первых двух тем выступил представитель Росфинмониторинга А.И. Скотин. Александр Иванович рассказал о структуре национальной антиотмывочной системы и о том, в каких случаях лица, оказывающие бухгалтерские услуги, становятся субъектами Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее — Закон № 115-ФЗ). «У нас с вами одна цель — формирование эффективной антиотмывочной системы. Это основная деятельность Росфинмониторинга на государственном уровне», — отметил спикер.

По словам А. И. Скотина, Закон № 115-ФЗ содержит большой перечень субъектов (статьи 5, 7.1 и 7.1–1), подпадающих под действие этого закона. К их числу относятся и лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бухгалтерских услуг (далее — лица, оказывающие бухгалтерские услуги), если они от имени и по поручению своего клиента:

• готовят и осуществляют сделки с недвижимостью, управляют денежными средствами, ценными бумагами или иным имуществом клиента, его банковскими счетами или счетами ценных бумаг;
• создают организации, обеспечивают их деятельность, а также осуществляют куплю-продажу организаций.

Представитель Росфинмониторинга также перечислил меры, которые предусмотрены Законом № 115-ФЗ для противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма:

• организация и осуществление внутреннего контроля;
• обязательный контроль;
• запрет на информирование клиентов и иных лиц о принимаемых мерах противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения;
• иные меры, принимаемые в соответствии с федеральными законами.

Внутренний контроль — это деятельность по выявлению операций, подлежащих обязательному контролю либо подозрительных операций. Обязанность выявлять такие операции лицами, оказывающими бухгалтерские услуги, вытекает из требований статьи 7.1 Закона № 115-ФЗ.

Обязательный контроль — это деятельность Росфинмониторинга по обработке той информации, которая приходит от организаций, в том числе от бухгалтерского сектора.

Запрет на информирование клиентов предполагает соблюдение конфиденциальности информации. «В практике общения с разными представителями бухгалтерского сектора возникает такой вопрос: как я представлю сведения по операции своего клиента, он же на меня обидится, — пояснил спикер. — Мы понимаем, что клиент может отказаться от взаимоотношений с вашей организацией. Но здесь в первую очередь — интересы государства, интересы общественной безопасности. Поэтому конфиденциальность, это одна из серьезных составляющих деятельности не только бухгалтеров, но и других субъектов закона № 115-ФЗ».

Представитель Росфинмониторинга особо подчеркнул важность разработки и утверждения правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. «Правила внутреннего контроля — это первое, что изучают проверяющие в ходе любой проверки», — отметил он.

Компания или ИП, оказывающие бухгалтерские услуги, обязательно должны назначить специальное должностное лицо, ответственное за реализацию правил внутреннего контроля. Важный момент: такое лицо не может иметь непогашенную судимость за преступления в сфере экономики или против органов государственной власти.

В правилах внутреннего контроля должно быть заложено несколько программ. Первая из них — программа идентификации клиентов.

Так, обязательно нужно проверять клиентов по так называемым санкционным перечням, определять принадлежность к публичному должностному лицу, выявлять клиентов, зарегистрированных в государствах, не выполняющих рекомендаций FATF, например, странах с наибольшим уровнем риска, таких как Иран и КНДР. Спикер порекомендовал присутствующим использовать при проведении идентификации «Рекомендации по исполнению лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания бухгалтерских услуг, требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 25.04.2018. Также нужно обратить внимание на иностранные структуры без образования юридического лица (в первую очередь трасты). В отношении этой категории клиентов нужно зафиксировать большой набор сведений.

В составе правил внутреннего контроля также должны быть:

• программа хранения документов (срок хранения — пять лет с момента прекращения отношений с клиентом);
• программа фиксации сведений во внутреннем делопроизводстве и обеспечения их конфиденциальности;
• программа подготовки и обучения кадров.

Риски отмывания денег при оказании бухгалтерских услуг

«Выявление любых подозрительных операций должно быть основано на риск-ориентированном подходе, проще говоря, оценке риска совершения клиентом операций в целях отмывания денег и финансирования терроризма», — также отметил Александр Иванович Скотин. Он подчеркнул, что Закон № 115-ФЗ сам по себе непростой, так как содержит много оценочных суждений, требующих глубокого изучения, в том числе при оценке операций на предмет их подозрительности.

При выявлении подозрительных операций нужно исходить из тех рисков и угроз, которые присутствуют сейчас в национальной антиотмывочной системе. Так, риски присутствуют в сфере бюджетных правоотношений, в области коррупционных нарушений, кредитно-финансовой сфере, сфере незаконного оборота наркотиков. Отдельная большая тема — это финансирование терроризма. Поэтому в правилах внутреннего контроля должна быть отражена программа выявления операций, имеющих признаки легализации доходов и финансирования терроризма.

К базовым категориям рисков относятся страновые риски, клиентские риски и операционные риски.

Пример страновых рисков — клиент или контрагент зарегистрированы в странах, не выполняющих рекомендации FATF или в государствах, в отношении которых Российской Федерацией применяются какие-либо санкционные меры.

Клиентские риски связаны с особенностями структуры собственности в органах управления (фирмы-однодневки), определенными видами деятельности (оборот наличных, обналичивание денежных средств). Сюда же можно отнести риски, связанные с возможной коррупцией и хищением бюджетных средств. Риск возможной коррупции возникает, если клиент является российским должностным лицом либо его близким родственником. Очень важными являются операции публичных должностных лиц. У Российской Федерации много обязательств, связанных с контролем за такими лицами. Так, по словам спикера, ему часто приходится сталкиваться с подкупом иностранных публичных должностных лиц при совершении международных сделок.

«Вы профессионалы в части того, что связано с операциями, — прокомментировал спикер операционные риски, обращаясь к участникам дискуссии. — И можете оценить отклонения в части экономической целесообразности или экономического эффекта операции». А. И. Скотин также посоветовал пользоваться критериями и признаками необычных сделок, которые установлены приказом Росфинмониторинга от 08.05.2009 № 103.

Выступление Александра Ивановича вызвало большой интерес. Завязалась активная дискуссия, в ходе которой прозвучало много практических вопросов.

Виртуальное взаимодействие с Росфинмониторингом

Н. А. Горячев — второй спикер из Росфинмониторинга, подробно рассказал о том, как зарегистрироваться на сайте Росфинмониторинга субъектам Закона № 115-ФЗ, создать личный кабинет и взаимодействовать через него с регулятором — передавать сообщения о подозрительных транзакциях, получать обратную связь и пользоваться ресурсами Росфинмониторинга.

Так, по словам Никиты Андреевича, в разделе личного кабинета «Обязательные требования» есть все нормативные правовые акты по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, которые поддерживаются в актуальном состоянии.

В разделе «Перечни» списки лиц, в отношении которых действуют решения Межведомственной комиссии, а также списки экстремистов и террористов, с которыми нужно сопоставлять клиентов. Система сразу выдает информацию, в каком перечне находится лицо, и дальше по ссылке можно найти подробную информацию о нем. Эти перечни есть и в открытом доступе, но в усеченном виде. Полная информация со всеми персональными данными фигурантов перечней доступна только в личном кабинете.

В личном кабинете приведены ссылки на сайты других надзорных органов и организаций — МВД России, ФНС России, ФССП России, ФТС России, Росреестра и др. Так, на сайте МВД России можно проверить паспорт клиента, на сайте ФССП России — его задолженность, на сайте Федеральной нотариальная палаты — подлинность доверенности.

Еще один плюс регистрации в личном кабинете — это возможности для обучения. «Если вы субъект Закона № 115-ФЗ и зарегистрировались в личном кабинете, мы предлагаем вам интерактивные ролики по обучению. Вы можете посмотреть красочные слайды, можете себя протестировать. Это позволит вам оценить, насколько вы ориентируетесь в законодательстве о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», — подчеркнул спикер.

По словам Н. А. Горячева, сегодня личные кабинеты есть у более чем 700 лиц, оказывающих бухгалтерские услуги.

В заключение спикер ответил на вопросы участников дискуссии, в том числе о том, существует ли ответственность за отсутствие регистрации в личном кабинете. По словам спикера, для субъекта Закона № 115-ФЗ такая «нерегистрация» — это административное правонарушение со всеми вытекающими отсюда последствиями (статья 15.27 КоАП РФ).

Практический опыт создания системы внутреннего контроля

Открывая четвертый раунд дискуссии, Л. З. Шнейдман представил Светлану Игоревну Карпухину из компании «БДО Юникон». «Мы попросили одну из ведущих российских аудиторских организаций — „БДО Юникон“ поделиться опытом. Обязанности в соответствии с Законом № 115-ФЗ у бухгалтерской фирмы и у аудиторской фирмы почти одинаковы, и есть много схожего между деятельностью этих организаций. Я думаю, что полезно послушать, каким образом организуется эта работа в реально действующей фирме», — заключил директор Департамента.

С. И. Карпухина в практическом кейсе начала с идентификации клиента. По словам спикера, идентификация клиента была в аудиторской организации исторически. В отношении тех клиентов, которым оказываются бухгалтерские услуги, эта процедура дополнена с точки зрения требований Закона № 115-ФЗ. Приказом по компании утвержден Регламент идентификации клиента для целей противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. «До того, как мы заключаем договор, мы определяем, хотим ли мы работать с этим клиентом. Не несет ли он потенциальный риск для нас как организации?», — отметила Светлана Игоревна. На этом этапе заполняется лист принятия клиента — с подробным описанием того, что он собой представляет. В чек-лист включается и та информации, которую компания получает в личном кабинете Росфинмониторинга. После того как чек-лист заполнен, данные анализируют представители нескольких служб. Они формируют консолидированное мнение, на основании которого принимается решение, брать клиента на обслуживание или нет.

Следующий регламент касается непосредственного исполнения требований Закона № 115-ФЗ — это правила внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Они также утверждаются приказом по компании. Спикер рассказала, как правила внутреннего контроля действуют на практике и кто принимает окончательное решение о том, насколько сделка или операция соответствует понятию «сомнительная».

Выступление С. И. Карпухиной также закончилось ответами на вопросы участников дискуссии.

Подведение итогов

Дискуссия на такую сложную тему, как противодействие отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма, прошла на удивление активно. Присутствующие наперебой задавали вопросы председателю круглого стола и спикерам, касающиеся как профессиональных аспектов своей деятельности, так и личного участия в антиотмывочной системе.

Все участники круглого стола выразили уверенность в продолжении и расширении сотрудничества профессионального бухгалтерского и аудиторского сообщества с Федеральной службой по финансовому мониторингу и отметили важную роль ИПБ России как крупнейшего профессионального объединения специалистов в области экономики и управления.

Министерство финансов РФ выразило благодарность ИПБ России за участие в организации круглого стола «Противодействие отмыванию денег при оказании бухгалтерских услуг» 29 ноября 2018 года.

Поделиться