Сравнительный анализ механизма корректировки таможенной стоимости товаров при проведении сделок между взаимосвязанными лицами (на примере РФ и зарубежных стран)

Comparative Analysis of the Customs Value Adjustment Mechanism in Transactions between Affiliates (in the context of the Russian Federation and Other Countries)

Финансовый университет при Правительстве РФ, Россия, Москва

Financial University under the Government of the Russian Federation, Russia, Moscow

Елена Юрьевна Сидорова

Elena Sidorova

докт. экон. наук, доцент, профессор Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования

Doctor of Economics, Associate Professor, Professor of the Tax Policy and Customs Tariff Regulation Department

е-mail: eyusidorova@fa.ru

e-mail: eyusidorova@fa.ru

Наталья Александровна Назарова

Natalya Nazarova

канд. экон. наук, доцент, доцент Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования

PhD in Economics, Associate Professor, Associate Professor of the Tax Policy and Customs Tariff Regulation Department

е-mail: natali328@yandex.ru

е-mail: natali328@yandex.ru

109456, Россия, Москва, 4-й Вешняковский проезд, д. 4, ауд. 313. Тел. +7 (499) 277-39-51.

Of. 313, 4, 4-th Veshnyakovskiy proezd str., Moscow, Russia, 109456.

Phone +7 (499) 277-39 51.

Аннотация. В статье исследуются вопросы, касающиеся механизма корректировки таможенной стоимости товаров, налоговых последствий такой корректировки в части таможенных платежей, штрафных санкций, применяемых в отдельных странах при корректировке таможенной стоимости товаров в связи с исчислением НДС, а также вопросы контроля таможенной стоимости товаров при проведении корректировки. Исследование проводится на примере 53 стран, которые сгруппированы следующим образом: страны — члены ОЭСР, Центральная, Южная Америка, Восточная Европа, Юго-Восточная, Восточная, Южная Азия, Африка, Россия, страны — члены ОПЕК.

Abstract. The authors examine the mechanism of customs value adjustment, the tax consequences of such an adjustment in terms of customs payments, penalties applied during the adjustment of customs value of goods in connection with the calculation of VAT in particular countries, and also control issues of adjustment of the customs value in this article. The study covers 53 countries, grouped in the following way: OECD Member Countries, Central America, South America, Eastern Europe, South-East Asia, East Asia, South Asia, Africa, Russia, OPEC Member Countries.

Ключевые слова: таможенная стоимость товара; трансфертное ценообразование; корректировка таможенной стоимости товара; взаимосвязанные лица; штрафные санкции; таможенные платежи; налог на добавленную стоимость.

Keyword: customs value of goods; transfer pricing; adjustment of customs value of goods; affiliates; penalties; customs payments; value added tax.

1. Артемьев А. А., Барановский А. М., Сулейманов М. Д. Условия включения роялти в таможенную стоимость товаров: теоретические и методологические аспекты // Налоговая политика и практика. — 2016. — № 5. — С. 72–77.

1. Artem’ev A.A., Baranovsky A. M., Suleymanov M. D. Terms of Royalties Inclusion in the Customs Value of Goods: Theoretical and Methodological Aspects. Nalogovaya politika i praktika, 2016, no. 5, pp. 72–77 (in Russ.).

2. Сидорова Е. Ю. Совершенствование методов оценки эффективности механизма налогового регулирования Российской Федерации // EКОНОМIЧНИЙ ЧАСОПИС—XXI. — 2015. — Том 155. — № 11–12. — С. 47–50.

2. Sidorova E. Ju. Improvement the Methods of Tax Regulation Mechanism Effectiveness Assessment in the Russian Federation. EKONOMIChNIJ ChASOPIS-XXI (Economic Annals-XXI), 2015, Vol. 155, no. 11–12, pp. 47–50 (in Russ.).

3. Sidorova E., Tikhonova A. Assessment of the fiscal effect of the tax reform options until 2019: the case of Russia // EКОНОМIЧНИЙ ЧАСОПИС—XXI. — 2017. — Том 164. — № 3–4. — С. 45–48. doi: 10.21003/ea.V164—10.

3. Sidorova E., Tihonova A. Assessment of the Fiscal Effect of the Tax Reform Options until 2019: the Case of Russia. EKONOMIChNIJ ChASOPIS-XXI (Economic Annals-XXI), 2017, Vol. 164, no. 3–4, pp. 45–48. doi: 10.21003/ea.V164—10.