Возможности использования показателей эффективности деятельности внутреннего аудита организации

Usability of Organization’s Internal Audit Performance Indicators

Астраханский государственный технический университет, Россия, Астрахань

Astrakhan State Technical University, Russia, Astrakhan

Анна Александровна Солоненко

Anna Solonenko

канд. экон. наук, доцент, профессор кафедры бухгалтерского учета, анализа хозяйственной деятельности и аудита, директор Дмитровского рыбохозяйственного технологического института (филиал АГТУ)

PhD in Economics, Assistant Professor, Professor of the Accounting, Analysis of Economic Activity and Audit Department, Director of the Dmitrov Fishery Technology Institute (ASTU campus)

e-mail: ansolonenko@ya.ru

e-mail: ansolonenko@ya.ru

Салават Джигангирович Даудов

Salavat Daudov

аспирант кафедры бухгалтерского учета, анализа хозяйственной деятельности и аудита, начальник отдела внутреннего аудита ООО «Газпром добыча Астрахань»

Postgraduate student of the Accounting, Analysis of Economic Activity and Audit Department, Head of the Internal Audit Department in LLC Gazprom dobycha Astrakhan

e-mail: sdaudov@mail.ru

e-mail: sdaudov@mail.ru

414000, г. Астрахань, ул. Татищева, д. 16, корп. 6, ауд. 315.

Тел. +7 (903) 378-01-70.

Of. 315, build. 6, 16, Tatischeva str., Astrakhan, 414000.

Phone +7 (903) 378-01-70.

Аннотация. Необходимость оценки эффективности системы внутреннего контроля (СВК) определена положениями о службах внутреннего аудита, положениями о ревизионных комиссиях организаций. Методики оценки эффективнос­ти СВК в нормативных документах Российской Федерации отсутствуют, разработки крупных компаний, где внутренний аудит развит, недос­тупны широкому кругу пользователей. Проведение качественной оценки СВК позволяет внутреннему аудитору сформировать риск-ориентированный план внутренней аудиторской проверки. Рекомендуется проводить оценку каждого компонента СВК в отдельности, низкий уровень эффективности компонента СВК позволяет сделать вывод о возможном наличии значительных проблем в данном компоненте, влияющих на эффективность исследуемого процесса.

Abstract. The necessity of performance evaluation of the Internal Control System (ICS) is determined by the regulations on Internal Audit Services and regulations on the Review Committee. There are no valuation techniques for the ICS in the regulatory documents of the Russian Federation, the research results of major companies, which have the developed internal audit, are not available for a wide range of users. Qualitative evaluation of the ICS allows internal auditor to form a risk-based internal audit plan. The authors recommend to evaluate each component of the ICS separately. Low efficiency of the ICS component shows a possible existence of significant problems in this component, which affect the research process efficiency.

Ключевые слова: индикаторы эффективнос­ти; количественные и качественные показатели эффективности; системы оценки внутреннего аудита.

Keywords: performance indicators; quantitative and qualitative performance indicators; evaluation systems of internal audit.

1. Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита // Институт внутренних аудиторов : сайт. — URL: http://www.iia-ru.ru/contact/Standards-rus%202016%20IIA%2027122016.pdf (дата обращения: 14.12.2016).

1. International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing. Available at: http://www.iia-ru.ru/contact/Standards-rus%202016%20IIA%2027122016.pdf (in Russ.).

2. Руководство по применению «Требования программы обеспечения и повышения качества» // Институт внутренних аудиторов : сайт — URL: http://www.iia-ru.ru/inner_auditor/definition_of_internal_audit/ (дата обращения: 14.10.2016).

2. Implementation Guidance on the Requirements for Quality Assurance and Quality Improvement. Available at: http://www.iia-ru.ru/inner_auditor/definition_of_internal_audit/ (in Russ.).

3. Положение о внутреннем аудите ОАО «Компания М.Видео» (2013 г.). — URL: http://invest.mvideo.ru/disclosure/internaldocs/index.shtml (дата обращения: 14.10.2016).

3. Regulation on the Internal Audit of OJSC Company M. Video (2013). Available at: http://invest.mvideo.ru/disclosure/internaldocs/index.shtml (in Russ.).

4. Методика оценки эффективности деятельности Службы внутреннего аудита и ее руководителя // Информационно-аналитический портал АО «Фонд Национального благосостояния «Самрук-Казына» : сайт. — URL: http://sk.kz/page/vnutrennij-kontrol-i-audit (дата обращения: 14.10.2016).

4. Procedure for Assessing Performance of the Internal Audit Service and its Head. Available at: http://sk.kz/page/vnutrennij-kontrol-i-audit (in Russ.).

5. Правила по организации внутреннего аудита в акционерном обществе «Казахстанская компания по управлению электрическими сетями». — URL: http://www.kegoc.kz/up_files/pravila_po_org_va_kegoc.doc.doc (дата обращения: 14.10.2016).

5. Guidance on the Organization of Internal Audit in Joint Stock Company Kazakhstan Electricity Grid Operating Company. Available at: http://www.kegoc.kz/up_files/pravila_po_org_va_kegoc.doc.doc (in Russ.).

6. Исследование «Общая база знаний 2010» (данные опроса по России) // Институт внутренних аудиторов : сайт. — URL: http://www.iia-ru.ru/files/documents_open/2010_%D0%A1%D0%92%D0%9E%D0%9A_Russia_full%20version.pdf (дата обращения: 14.10.2016).

6. Common Knowledge Base (2010). Available at: http://www.iia-ru.ru/files/documents_open/2010_%D0%A1%D0%92%D0%9E%D0%9A_Russia_full%20version.pdf (in Russ.).

7. Руководство по организации внутреннего аудита в АО НК «КазМунайГаз». — URL: http://www.kmg.kz/upload/company/Rukovodstvo_po_organizacii_vnutrennego_audita.pdf (дата обращения: 14.10.2016).

7. Internal Audit Directory of the JSC NC KazMunayGas. Available at: http://www.kmg.kz/upload/company/Rukovodstvo_po_organizacii_vnutrennego_audita.pdf (in Russ.).

8. Маркс Н. Показатели внутреннего аудита // Информационно-аналитический бюллетень ОАО «Газпром». — 2014. — № 9 (116) — С. 22–23.

8. Marks N. Internal Audit Indicators. Informacionno-analiticheskiy bjulleten’ OAO «Gazprom», 2014, no. 9 (116) pp. 22–23 (in Russ.).

9. Хромов В.Е., Пашковский Д.А. Оценка эффективности деятельности службы внутреннего аудита в финансовых организациях // bankir.ru : сайт. — URL: http://bankir.ru/publikacii/20111005/otsenka-effektivnosti-deyatelnosti-sluzhby-vnutrennego-audita-v-finansovykh-organizatsiyakh-10000540/ (дата обращения: 14.10.2016).

9. Hromov V.E., Pashkovskiy D.A. Assessing Performance of the Internal Audit Service in the Financial Institutions. Available at: http://bankir.ru/publikacii/20111005/otsenka-effektivnosti-deyatelnosti-sluzhby-vnutrennego-audita-v-finansovykh-organizatsiyakh-10000540/ (in Russ.).

10. Horuzhy L., Katkow Y. Forming the Complex System Internal Audit for Integer of Strategic Management // Scientific Enquiry in the Contemporary World: Theoretical Basics and Innovative Approach. — FL : L&L Publishing, 2012. Vol. 5 Economics. — P. 63–65.

10. Horuzhy L., Katkow Y. Forming the Complex System Internal Audit for Integer of Strategic Management. Scientific Enquiry in the Contemporary World: Theoretical Basics and Innovative Approach, FL, L&L Publishing, 2012. Vol. 5 Economics. P. 63–65. (in Russ.)