УДК 331.44:159.9.072

Психологические факторы эффективности профессиональной деятельности аудитора

Psychological factors of efficiency of auditor’s professional activity

Нижегородский государственный университет им Н.И. Лобачевского, Национальный исследовательский университет, Россия, Нижний Новгород	Lobachevsky State University of Nizhni Novgorod, National Research University, Russia, Nizhni Novgorod
Ефим Абрамович Мизиковский	Efim Mizikovsky
докт. экон. наук, профессор кафедры бухгалтерского учета Института экономики и предпринимательства, заслуженный работник высшей школы РФ	Doctor of Economics, Professor of the Accounting Department of the Institute of Economics and Business, Honored worker of Higher School Russia
e-mail: core090913@gmail.com	e-mail: core090913@gmail.com
Юлия Владимировна Родионова	Julia Rodionova
старший преподаватель кафедры экономики и права Борского филиала	Senior Lecturerof the Economics and Law Department of the Bor branch
e-mail: rodionova-yv@list.ru	e-mail: rodionova-yv@list.ru
Елена Ивановна Яковлева	Elena Yakovleva
канд. философ. наук, доцент кафедры гуманитарно-правовых дисциплин Дзержинского филиала, заместитель директора Института открытого образования	PhD in Philosophy, Associate Professor of the Humanitarian and Law Disciplines Department of the Dzerzhinsk Branch, Deputy Director of the Institute of Open Education
e-mail: elena.yakovleva1@gmail.com	e-mail: elena.yakovleva1@gmail.com
603950, России, г. Нижний Новгород, пр. Гагарина, 23, корп. 2., ауд. 203.	Of. 203, bld. 2, 23, Gagarin av., Nizhni Novgorod, Russia, 603950.
Тел.: +7 (831) 462-36-10.	Phone +7 (831) 462-36-10.
В статье рассматриваются психологические факторы, влияющие на эффективность профессиональной деятельности аудитора. Приведены результаты исследования, основанного на гипотезе о совокупном влиянии внешних и внутренних факторов на эффективность деятельности аудитора.	This article examines psychological factors influencing the efficiency of professional activity of an auditor. The research results based on the hypothesis of cumulative impact of external and internal factors on the efficiency of auditor’s professional activity are presented.
Ключевые слова: психологические факторы; эффективность профессиональной деятельности; индивидуальный ресурс профессионального развития.	Keywords: psychological factors; efficiency of professional activity; individual resource of professional development.

Происходящие в нашей стране экономические перемены привели к росту новых социальных проблем. Постоянное увеличение числа различных организаций, фирм и торговых предприятий и соответственно количества сотрудников в этой сфере привело к обострению конкуренции, что обусловило повышение требований как к субъекту деятельности в целом, так и к работникам в частности.

Изучение условий профессиональной деятельности, так же как и определение личностных качеств, необходимых в профессии определенных работников, уровня их личностного развития, становится в данный момент приоритетным направлением в процессе повышения эффективности профессиональной деятельности. Эти вопросы становятся актуальными при решении задач подготовки, обучения и профессионализации будущих бухгалтеров и аудиторов, а также являются существенными для повышения экономических результатов развития отдельных отраслей экономики.

Деятельность аудитора многопланова и сложна. Она психологически насыщена, потому что существует в рамках межличностного взаимодействия. Аудитор в ходе выполнения своих трудовых функций оперирует большим количеством элементов, к которым относятся его знания, информация, решения, организационные и нормативные правовые ресурсы, экспертные оценки, действия других специалистов, а также субъективное отражение всего вышеперечисленного как в своих мыслях, так и в мыслях инициирующих аудит руководителей.

При этом до сих пор на повестке дня остаются проблемы подготовки высококвалифицированных специалистов в сфере бухгалтерского учета и аудита, обеспечения их конкурентоспособности и, соответственно, обеспечение их профессионального долголетия и достижение удовлетворенности выбором профессии. Работ, посвященных как теоретическим, так и прикладным аспектам решения обозначенных проблем, крайне мало.

Проблема эффективности профессиональной деятельности приобрела наибольшее значение в акмеологии, психологии труда и психологии профессионализма. Много авторов посвятили свои исследования изучению факторов эффективности различных видов деятельности (в первую очередь управленческой, деятельности сотрудников органов внутренних дел, психологов, государственных служащих, военнослужащих, педагогов, педагогов дошкольного образования и пр.). Однако анализ психологической литературы показал, что проблемы профессиональной деятельности аудитора, условий и факторов ее эффективности являются мало исследованными, что подтверждает актуальность и новизну заявленной темы.

В соответствии с целью исследования нами изучались общие условия и основные факторы профессиональной деятельности аудитора. При этом в качестве условий мы рассматривали социально-биографические особенности, которые обусловливают становление и развитие специалиста-аудитора, а в качестве факторов изучались особенности познавательной и ценностно-мотивационной сферы, личные качества аудитора, а также особенности межличностных отношений в организации.

В ходе первого этапа нашего исследования выявлено, что общими условиями профессионального становления аудиторов являются следующие:

• выбор профессии в соответствии с профессиональной направленностью — интерес к изучаемым дисциплинам, что определяет бесконфликтность и легкость в процессе обучения в учреждении высшего образования, приоритет таких профессиональных ценностей, как порядочность и компетентность;
• выбор в качестве личных достижений — доверие работодателей, коллег и общественности, а также удовлетворенность своим положением на работе.

Традиционно все факторы, влияющие на эффективность профессиональной деятельности, делятся на три вида:

• объективные — факторы, связанные с определенной системой и последовательностью действий, которые направлены на достижение заявленного результата;
• субъективные — факторы, связанные с субъективными предпосылками уровня успешности профессиональной деятельности. Здесь необходимо перечислить такие факторы, как профессионально-психологические, индивидуально-типологические и психофизиологические качества субъекта профессиональной деятельности, содействующие или препятствующие профессиональному росту, компетентность, направленность, способности, мотивы, умелость, удовлетворенность и творчество;
• объективно-субъективные — факторы, которые связаны с организацией профессиональной среды, качеством управления системой и профессионализмом руководителей.

Анализ деятельности аудиторов позволил нам также определить несколько групп факторов, которые влияют на эффективность профессиональной деятельности этих специалистов. В ходе их структурирования мы разделили все многообразие этих факторов на две группы: внешние (социально-психологические) и внутренние (психологические).

Внешние факторы объединили объективные и объективно-субъективные факторы. Субъективные факторы, в расширенном виде, представлены нами в виде группы внутренних психологических факторов.

К внешним факторам отнесены такие, которые формируют и оказывают непосредственное и постоянное влияние на ситуацию в обществе, на конкретную отрасль экономики и отдельно взятую организацию. Эти факторы были разделены на три группы: общегосударственного, отраслевого и организационного уровня.

Общегосударственный уровень. На этом уровне речь идет об экономической ситуации в стране, изменениях политической системы, постоянных изменениях в законодательстве и т.д. Так, например, в закон «Об аудиторской деятельности»1 с момента его утверждения изменения были внесены 12 раз.

Очевидно, что аудиторы не могут повлиять на изменения такого рода и вынуждены принимать новые условия, в которых им предстоит вести свою профессиональную деятельность. Следовательно, эффективность профессиональной деятельности аудитора напрямую будет связана с его способностью успешно выполнять свои профессиональные обязанности в изменяющихся обстоятельствах. Выполнение деятельности в неблагоприятных, сложных и изменяющихся условиях требует ресурсов, имеющихся у аудитора, которые направлены на компенсацию неблагоприятных факторов среды и в конечном итоге — на получение необходимого положительного результата.

Практика показывает, что в ходе выполнения профессиональной деятельности аудитор сталкивается с конфликтами между своими возможностями и условиями деятельности. Являясь регулятором, который обеспечивает адекватное использование ресурсов, психика человека всегда будет определять приоритетность определенных мотивов в данный момент времени. Это приводит к мобилизации и перераспределению внутренних ресурсов аудитора. При повышенной активизации деятельности объем ресурсов аудитора, как правило, будет расти за счет резервов организма.

Отраслевой уровень объединил такие понятия, как уровень взаимодействия с работодателем, партнерами, контрольно-надзорными органами и т.д. На этом уровне воздействие психологических факторов на эффективность профессиональной деятельности, как показал анализ, усиливается.

Так, к примеру, большинство руководителей организации имеет в своих руках определенные механизмы управления отрицательными факторами и механизмами минимизации влияния этих факторов как на себя, так и на организацию в целом. В то же время уборщица или дворник в ходе выполнения своей работы не сильно чувствуют влияние факторов этого уровня, так как по роду своей деятельности не имеют постоянных профессиональных отношений ни с контрольно-надзорными органами, ни с партнерами, ни с конкурентами.

Аудиторы находятся в более сложной ситуации, чем представители приведенных в пример профессий, так как не могут постоянно избегать влияния этих факторов из-за специфики выполняемой работы, но в то же время они не имеют непосредственно в своих руках инструментов для изменения ситуации. Опосредованное влияние аудиторов на эти факторы возможно, но будет вести за собой большие трудовые, временные и эмоциональные затраты.

Организационный уровень включает в себя все факторы, которые напрямую связаны с внутренней жизнью организации, — это коммуникации внутри организации, корпоративная культура, стиль руководства, уровень развития организации, система мотивации труда.

Вторая группа факторов — внутренние. При описании совокупности индивидуальных качеств профессионала (включая психологические), которые так или иначе соответствуют требованиями профессии аудитора, в литературе используются различные понятия: профессиональной пригодности к аудиторской деятельности, профессионально важных качеств аудитора, профессионально значимых свойств, необходимых для деятельности аудитора, и пр.

Объективно можно говорить о некой совокупности определенных потенциальных свойств человека, обусловливающих возможность освоения отдельной профессии, а также эффективную деятельность специалиста и развитие его личности. Здесь необходимо обратиться к такому понятию, как индивидуальный ресурс профессионального развития человека (ИРПР), который представляет собой модель системы психических свойств с определенным составом элементов и их взаимодействием.

Элементами указанной системы являются психологические факторы. Необходимо подчеркнуть, что совокупность психологических факторов будет определять эффективность профессиональной деятельности аудитора (как и других специалистов), при этом эти факторы могут и должны быть диагностированы.

Психологические факторы, как указывают многие исследователи, являются более надежными предсказателями эффективности деятельности специалиста, в отличие от демографических характеристик или показателей развития отдельных способностей работника. Эффективность, а также сама возможность реализации трудовых функций аудитора зависит от того, обладает работник определенными личностными качествами или нет. Следовательно, выявление личностных предпосылок, которые определяют эффективность профессиональной деятельности аудитора, будет играть важную роль в процессе осуществления определенного рода деятельности.

Так как каждый показатель эффективности профессиональной деятельности аудитора обеспечивается отдельной подсистемой индивидуальных качеств работника, индивидуальный потенциал профессионального развития аудитора складывается из подсистем различных психологических факторов, которые обеспечивают эффективную профессиональную деятельность и развитие профессионализма. При этом необходимо учитывать факт, что рост профессионализма сотрудника отражается на повышении его эффективности труда. Но даже если отдельно взятые показатели эффективности профессиональной деятельности будут возрастать, нужно учитывать, что уровень их увеличения будет разным.

В ходе достижения поставленной цели мы выделили психологические факторы, которые статистически достоверно определили вклад в различные составляющие общей эффективности деятельности аудитора. Эти факторы были объединены в следующие подсистемы:

• подсистема познавательных способностей аудитора;
• нормативно-мотивационная подсистема;
• подсистема эмоционально-волевой устойчивости личности;
• подсистема коммуникативной компетентности.

>Операциональная система содержит выявленный в ходе экспертной оценки уровень профессионализма работника, который включает оценку его взаимодействия с объектом, предметом труда и средствами труда, а также с его коллегами.

 

В целом в результате проведенного исследования были определены и ранжированы профессионально важные качества аудитора с учетом сложных условий профессиональной деятельности по четырем подсистемам факторов.

Первая подсистема — подсистема познавательных способностей аудитора, которая предполагает наличие следующих психологических качеств: аналитический склад ума; глубина, продуктивность, критичность, гибкость и прогностичность мышления; емкая память, высокая концентрация и переключаемость внимания; способность к быстрой актуализации необходимой информации; высокий уровень развития теоретического и практического интеллекта.

Вторая подсистема — нормативно-мотивационная подсистема, связанная с нормативностью поведения аудитора даже в сложных условиях профессиональной деятельности: обязательность, ответственность и добросовестность; повышенная работоспособность; настойчивость и целеустремленность; честность и принципиальность; доминирование мотивов достижения успеха.

Третья подсистема — эмоционально-волевая устойчивость личности: самоконтроль и самообладание; средний уровень тревожности; высокий уровень стрессоустойчивости; развитые адаптивные свойства нервной системы (сила, уравновешенность, подвижность) и выносливость в ситуациях длительных, интенсивных физических и психических перегрузок.

Четвертая подсистема — коммуникативная компетентность аудитора: адекватная самооценка; развитая культура речи, особенно письменной; способность устанавливать и поддерживать психологический контакт с коллегами; умение избирать и проводить адекватную линию поведения в конфликтных ситуациях, выстраивать стратегию коммуникативного взаимодействия; способность преодолевать коммуникативные и психологические барьеры в процессе общения.

Проведенные нами исследования дают нам основание считать, что совокупность всех перечисленных подсистем отражает структуру и состав индивидуального ресурса профессионального развития, которые обеспечивают эффективность профессиональной деятельности аудитора.

Наличие вышеперечисленных личностных характеристик обеспечивает соответствие личности специалиста-аудитора требованиям профессиональной деятельности, обусловливая тем самым достижение высокого уровня личностно-профессионального развития, продуктивности деятельности и самореализации личности аудитора.

Одной из задач нашего исследования было получение информации, которая послужит базисом для разработки индивидуальных программ развития аудиторов. В основу методики исследования были положены следующие методологические положения относительно деятельности аудиторов и факторов, влияющих на ее эффективность.

1. Эффективность деятельности аудитора напрямую зависит от совокупности внутренних и внешних факторов.
2. Внутренние факторы — это личностные характеристики и профессиональные компетенции аудитора.
3. Внешние факторы — это факторы окружающей действительности, которые формируют социальную ситуацию в обществе, конкретной отрасли и в отдельно взятой организации.

Для того чтобы провести исследование факторов, влияющих на эффективность профессиональной деятельности аудитора, мы использовали модель, которая применяется при стратегическом планировании. Для этого был выбран один из самых распространенных методов стратегического планирования — SWOT-анализ, который был адаптирован для исследования факторов, влияющих на эффективность профессиональной деятельности аудитора.

В ходе исследования мы получили несколько массивов данных:

1) сильные стороны аудитора (его внутренние ресурсы);

2) слабые стороны аудитора (его ограничения);

3) факторы внешней среды, которые помогают эффективно осуществлять деятельность (положительные внешние факторы);

4) факторы внешней среды, которые мешают эффективному осуществлению деятельности (отрицательные внешние факторы).

Можно заметить, что в основном факторы, положительно влияющие на эффективность деятельности аудитора, находятся в пределах организации. Основные проблемы, оказывающие влияние на эффективность профессиональной деятельности, связаны с зависимостью аудитора от руководства проверяемого экономического субъекта в виду заинтересованности в последующем привлечении аудитора для проведения аудита и сопутствующих услуг. Этот фактор тесно связан с проявлением ряда определенных «внутренних» факторов, таких как, например, нарушение аудитором этических принципов.

Вторая группа проблем, выявленных в ходе исследования, относится к «внешним» факторам. Здесь необходимо отметить такие факторы, как несовершенство и изменчивость нормативной базы, а также недоверие к результатам деятельности аудитора со стороны общественности.

Анализ положительных факторов эффективности профессиональной деятельности аудитора, заявленных большинством респондентов, выявил преимущество «внутренних» факторов, связанных в первую очередь с профессиональными компетенциями и личностными качествами аудитора. По мнению респондентов, наиболее значимыми качествами аудитора выступают профессионализм, мотивация, коммуникативная компетентность и репутация аудитора. Из «внешних» факторов, повышающих эффективность деятельности аудитора, были отмечены: необходимость проведения обязательного аудита, контроль со стороны СРО и общественных организаций, а также наличие данных интернет-ресурсов, позволяющих повысить качество информационной базы аудита.

Следует отметить, что результаты представленного исследования на данном этапе не могут быть обобщены для всех аудиторов, так как эффективность профессиональной деятельности обусловливается совокупностью внешних и внутренних качеств. Практика показывает, что изменение ситуативных факторов внешней среды, как правило, приводит к переоценке внутренних факторов, позволяя аудиторам обнаруживать новые области профессионального и личностного развития. С другой стороны, изменение внутренних факторов, таких как приобретение новых профессиональных компетенций, приводит к изменению восприятия аудитором внешних факторов.

В ходе проделанной работы нами также были определены направления для дальнейшей разработки заявленной темы:

• разработка комплексного подхода к оценке эффективности профессиональной деятельности аудитора, базирующейся на результатах экспертных оценок, психодиагностических исследований и формально-количественных показателях деятельности специалиста за отчетный период;
• определение личностных особенностей и профессионально важных и вредных качеств аудитора;
• определение критериев психологического прогноза эффективности профессиональной деятельности аудитора;
• разработка и апробация технологии психологического прогнозирования эффективности профессиональной деятельности будущего аудитора.

Значимость этих исследований заключается в том, что полученные результаты имеют практическое значение и могут быть применены в процессе отбора аудиторов, а также использованы для решения задач профессионально-психологической подготовки будущих специалистов и в ходе реализации дополнительных профессиональных образовательных программ повышения квалификации и профессиональной переподготовки аудиторов.

 

Библиографический список	References
1. Деркач А.А., Зазыкин В.Г. Акмеология : учебное пособие.— СПб. : Питер, 2003. — 256 с.	1. Derkach A.A., Zazykin V.G. Akmeologiya [Acmeology]. Saint-Petersburg, Piter Publ., 2003. 256 p.
2. Дружилов С.А. Профессиональные деформации как индикаторы дезаптации и душевного неблагополучия человека // Сибирский педагогический журнал. — 2010. — № 6. — С. 171-178.	2. Druzhilov S.A. Professional deformation as indicators of maladjustment and mental distress of a human. Sibirskiy pedagogicheskiy zhurnal, 2010, no 6, pp. 171-178 (in Russ.).
3. Иванова С.П. Психологическая концепция и организационно-методическое обеспечение профессиональной подготовки психологов МЧС России: автореф. дис. на соискание ученой степени докт. психол. наук. — СПб., 2011. — 42 с.	3. Ivanova S.P. Psihologicheskaya koncepciya i organizacionno-metodicheskoe obespechenie professional’noy podgotovki psihologov MChS Rossii. Avtoref. diss. dokt. psihol. nauk [Psychological concept of the organizational and methodical support for the professional training of psychologists in the Ministry of Emergency Situations of Russia. Abstract of Dr. psych. diss.]. Saint-Petersburg, 2011. 42 p.
4. Климов Е.А. Психология профессионального самоопределения : учеб. пособие. — М. : Издательский центр «Академия», 2004. — 304 с.	4. Klimov E.A. Psihologiya professional’nogo samoopredeleniya [Psychology of professional identity]. Moscow, Publishing Center «Akademiya», 2004. 304 p.
5. Свенцицкий А.Л. Социальная психология управления : учебник. — М. : ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2004. — 336 с.	5. Sventsitsky A.L. Social’naya psihologiya upravleniya [Social Psychology of Management]. Moscow, Prospekt Publ., 2004. 336 p.
6. Яковлева Е.И. Актуальность использования мероприятий профессионального психологического отбора в организации учебного процесса // Педагогические чтения в ННГУ : сборник научных статей / Отв. ред. И.В. Фролов. — Нижний Новгород — Арзамас : Арзамасский филиал ННГУ, 2015. — С. 57-59.	6. Yakovleva E.I. Aktual’nost’ ispol’zovaniya meropriyatiy professional’nogo psihologicheskogo otbora v organizacii uchebnogo processa. Pedagogicheskie chteniya v NNGU [Relevance of the utilization of professional psychological selection measures in the educational process. Pedagogic reading in UNN]. Nizhni Novgorod — Arzamas, Arzamas branch UNN, 2015. P. 57-59.

 

1 Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2015).

Поделиться