СУБЪЕКТ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Репортаж о Конгрессе профессиональных бухгалтеров и аудиторов России – 2014 и «Дне профессионального бухгалтера»

27 — 28 ноября 2014 года в Москве в Концертном зале «Измайлово» прошел Конгресс профессиональных бухгалтеров и аудиторов — 2014, организованный ИПБ России при поддержке Министерства финансов РФ. Интересные выступления ведущих специалистов, живое профессиональное общение, красочные шоу — эти черты конгрессов, которые проводит ИПБ России, неизменно привлекают большое количество участников. В этом году конгресс ИПБ России посетили более 1200 человек.

Наиболее полно раскрыть весь спектр функций современного бухгалтера позволяет профессиональный стандарт «Бухгалтер»

Открывая пленарное заседание конгресса, Людмила Ивановна Хоружий, президент ИПБ России, выступила с док­ладом о роли ИПБ России в развитии бухгалтерского учета и системе профессионального образования бухгалтеров в Российской Федерации. В своем выступлении она остановилась на вопросах, касающихся сути современного бухгалтера, путей изменения бухгалтерского учета и последних тенденций в развитии бухгалтерской профессии. По ее мнению, ответ на эти, отнюдь не философские вопросы непосредственно влияет на количество бухгалтеров, необходимых экономике на каждом этапе ее развития.

Не случайно бухгалтерская тематика была в центре внимания международного форума, состоявшегося в 2014 году в Москве. Форум был организован авторитетной профессиональной организацией — Институтом присяжных бухгалтеров Англии и Уэльса — и проводился при поддержке Минфина России, а в его работе приняли участие представители российского и зарубежного делового сообщества, профессиональных организаций и высшей школы.

На форуме отмечалось, что в последние десятилетия происходит изменение назначения бухгалтерского учета и требований к нему, меняется его содержание: коммуникативная функция учета становится доминирующей по сравнению с функцией контроля, происходит отход от предписательности к вариативности, идет процесс взаимопроникновения учета и финансов, принципиально важными качествами для бухгалтера становятся профессионализм и инициативность.

С другой стороны, отметила Л. И. Хоружий, исключительно остро в настоящее время стоит задача формирования широкого класса грамотных пользователей, привитие в широкой бизнес-среде уважения к бухгалтерскому учету, обучение менеджеров всех уровней, инвесторов, финансистов навыкам культуры пользования публичными финансовыми данными.

По словам Л. И. Хоружий, наиболее полно раскрыть весь спектр функций современного бухгалтера позволяет профессиональный стандарт «Бухгалтер». Выполняя резолюцию Конгресса профессиональных бухгалтеров 2013 года, ИПБ России выступил с инициативой разработки профессионального стандарта, которая была поддержана Минфином России*.

Необходимость участия ИПБ России в разработке этого документа обусловлена следующими факторами:

Л. И. Хоружий обратила внимание участников конгресса на то, что в настоящее время практикующий бухгалтер выполняет широкий круг обязанностей. В профессиональном стандарте «Бухгалтер» они сгруппированы в две обобщенные трудовые функции:

Для каждой трудовой функции определены необходимые знания и умения, требования к уровню образования и обучения, а также к опыту практической работы.

Зачастую в некоторых экономических субъектах на бухгалтера возлагаются обязанности, которые не являются его непосредственными функциями. «Это, — высказала Л. И. Хоружий мнение ИПБ России, — и создает пресловутый эффект нагрузки бухгалтерского учета на бизнес». Например, исчисление и уплата взносов в государственные внебюджетные фонды не является прямой обязанностью бухгалтера. Однако на практике многие бухгалтеры выполняют эту работу.

Таким образом, профессиональный стандарт упорядочивает взаимоотношения бухгалтера и работодателя, разделяя прямые обязанности бухгалтера и смежные, дополнительные области его деятельности. При этом бухгалтер, ориентируясь на стандарт, сможет более аргументированно отстаивать свои права и обязанности. А работодателю стандарт поможет в формировании объективной кадровой политики с учетом особенностей организации производства, труда и управления экономического субъекта.

Кроме того, профессиональный стандарт очень важен для бухгалтера с точки зрения карьерного роста, поскольку он раскрывает возможный вектор его профессионального развития. Современная экономика испытывает потребность в главных бухгалтерах с дополнительными умениями и знаниями в области внутреннего контроля, налогового планирования, налогового учета и отчетности, финансового анализа, бюджетирования и управления денежными потоками. Программы дополнительного профессионального образования ИПБ России предоставляют возможность овладения знаниями и умениями в этих областях, что соответствует требованиям Международной федерации бухгалтеров, предъявляемым к профессиональным бухгалтерам.

Как отметила Л. И. Хоружий, часть знаний и навыков — базовых — современный бухгалтер получает в образовательной организации, другую часть — профессиональные навыки — в профессиональных объединениях, в том числе в ИПБ России. Утверждение профессионального стандарта потребует от ИПБ России внесения изменений в программы подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров, которые с 2015 года будут основываться на стандарте. В этом случае работодатель, принимающий на работу профессионального бухгалтера, получает аттестованного специалиста с необходимым уровнем знаний, умений и практического опыта для выполнения работы определенной квалификации.

Когда будет сформирована система профессиональных стандартов, бухгалтер при желании, учитывая уровень квалификации, образования и опыта, сможет выстроить план развития своей карьеры, возможно, с переходом в другие профессии, например, став внешним или внутренним аудитором, налоговым консультантом, финансовым аналитиком и т. д.

Еще одна интересная дискуссия, к которой Л. И. Хоружий привлекла внимание участников конгресса, состоялась в ходе работы организованного Минфином России при участии ИПБ России и других организаций круглого стола «Консолидация профессиональной деятельности в сфере бухгалтерского учета и аудита». Вопрос, который ставился в ходе обсуждения, звучал так: бухгалтер и аудитор — это одна профессия или две?

Дискуссия, которая так и осталась открытой, была очень живой, порой — даже острой. Мнения разделились, однако все участники были единодушны: консолидация профессиональной деятельности в сфере бухгалтерского учета и аудита необходима, особенно в вопросах обучения, профессиональной этики, негосударственного регулирования бухгалтерского учета.

Л. И. Хоружий проинформировала, что в настоящее время Международная федерация бухгалтеров работает над пересмотром понятия «профессиональный бухгалтер». ИПБ России активно включился в дискуссию и уже направил свои предложения в МФБ. Суть предложений, которые были согласованы с членами Региональной группы профессиональных организаций, состоит в том, что термин «профессиональный бухгалтер» должен последовательно применяться во всех документах МФБ и других международных документах.

Кроме того, должен быть понятен механизм, с помощью которого можно контролировать соблюдение профессиональным бухгалтером взятых на себя обязательств, прежде всего в области соблюдения Кодекса этики. «На наш взгляд, — подчеркнула Л. И. Хоружий, — нечеткие формулировки могут привести к размыванию понятия и обесцениванию высокого звания „профессиональный бухгалтер“, что недопустимо. Анализ поступивших откликов показал, что позицию нашей организации разделяют и другие профессиональные объединения, например, Японский институт сертифицированных публичных бухгалтеров, Институт присяжных бухгалтеров Англии и Уэльса и другие».

Повышение качества подготовки бухгалтерских кадров остается приоритетной задачей ИПБ России. В рамках ее реализации в 2014 году ИПБ России продолжил работу по проведению профессионально-общественной аккредитации образовательных программ высшего образования по укрупненным группам специальностей и направлений подготовки «Экономика и управление». Также в самой ближайшей перспективе планируется разработать порядок проведения профессионально-общественной аккредитации программ дополнительного профессионального образования с учетом требований Министерства образования и науки РФ по этому вопросу.

Профессиональные объединения бухгалтеров и аудиторов призваны сыграть лидирующую роль в преобразовании российской бухгалтерии

Выступая с приветственным словом к участникам конгресса, Леонид Зиновьевич Шнейдман, директор Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Министерства финансов РФ, обратил внимание на символичность девиза конгресса — «День профессионального бухгалтера». По его словам, ИПБ России, будучи авангардом профессии, очень точно уловил особенность сегодняшнего момента и задачи, стоящие перед институтом.

Важнейшей, если не центральной, составляющей преобразований в сфере бухгалтерского учета и аудита является, по мнению Министерства финансов РФ, укрепление профессии. Оно предполагает разумное развитие саморегулирования, превращение норм профессиональной этики в повседневные правила поведения, активизацию контроля соблюдения профессиональных стандартов.

Не менее важны осознание обществом в целом значимости профессии для функционирования рынка и повышение ответственности профессии перед обществом. Дальнейшее существование самой бухгалтерской и аудиторской профессии невозможно без осмысления целого комплекса вопросов профессиональной деятельности. Л. З. Шнейдман рассмотрел некоторые из таких проблем.

Прежде всего, речь, по его мнению, должна идти об определении состава профессии. Сегодня как никогда для успешного развития профессии необходимо добиваться ее единства. «В который раз мы вынуждены говорить об отношениях между бухгалтерами и аудиторами, — сказал Л. З. Шнейдман. — Мы рассматриваем бухгалтерию и аудит как две неразрывные части единого процесса — обеспечение участников рынка и общества в целом объективной и полезной финансовой информацией». Профессионалы бухгалтерии и профессионалы аудита делают одно дело. Неважно, как называется эта профессия. Важно то, какую роль она призвана сыграть в сегодняшней российской экономике.

Представляется, что достойно ответить на ожидания делового сообщества и российского общества в целом способна лишь единая, современная, осознающая свое предназначение профессия.

По словам Л. З. Шнейдмана, для окончательного оформления профессии необходимы соответствующие профессиональные институты. Профессиональные объединения бухгалтеров и аудиторов призваны сыграть важнейшую роль в преобразовании российской бухгалтерии. Однако по-прежнему, как и многие годы, задача заключается в том, чтобы из своего рода клубов по интересам такие объединения превратились в действительно саморегулируемые организации. Минфин России хотел бы видеть профессиональные объединения сильными, реально действующими, выражающими не узкоцеховые, а общественно значимые интересы.

Что нужно для того, чтобы профессиональные объединения бухгалтеров и аудиторов стали институтами, реально организующими и представляющими профессию? Одна из мер — активное участие членов таких организаций в деятельности своих институтов. Наша беда — пассивность большинства членов профессии, отстраненность от реального действенного участия в решении вопросов развития профессии.

«Хорошо, когда лидеры в профессиональном объединении осознают миссию и задачу такого объединения и ведут объединение в правильном направлении, — высказал свое мнение Л. З. Шнейдман. — Но ведь в ряде случаев мы являемся свидетелями иной ситуации, когда руководство профессиональных объединений бухгалтеров, аудиторов занимает деструктивную позицию, не понимает и не имеет намерения понимать современные задачи.

В таких ситуациях рассчитывать можно только на членов профессиональных объединений. А рядовые члены объединений, как правило, молчат.

«У меня нет готового рецепта, как вовлечь широкие круги рядовых членов бухгалтерских объединений в активную работу, — сказал Л. З. Шнейдман. — Думается, здесь вопрос корпоративного управления, качества работы исполнительных органов, наличие настоящих лидеров».

Другая проблема профессиональных объединений бухгалтеров и аудиторов — формирование определенного лица таких организаций. По мнению Л. З. Шнейдмана, любое профессиональное объединение бухгалтеров или аудиторов должно иметь свое лицо, свой бренд, быть узнаваемым.

Почему это важно? Потому, что такое лицо, бренд по большому счету главное, что дает профессиональный институт своим членам. Принадлежность к институту с брендом много значит на рынке труда. В этом отношении нам предстоит пройти еще очень большой путь.

Следующей важной задачей, стоящей перед бухгалтерской и аудиторской профессией, Л. З. Шнейдман назвал значительное повышение квалификации членов этой профессии. В этом деле, как ни в каком другом, важная роль отводится профессиональным объединениям. Именно они должны принять на себя основной труд организационной работы по переподготовке своих членов.

Одним из первых шагов в этом направлении должно стать переосмысление профессиональным сообществом назначения и подходов к профессиональной аттестации. Министерство финансов РФ рассматривает профессиональную аттестацию в качестве средства подтверждения профессиональной пригодности, современного уровня знаний и навыков, приверженности высоким этическим нормам профессии.

«В нынешнем году, — сообщил Л. З. Шнейдман, — Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России принял на себя очень ответственную задачу — разработать профессиональный стандарт „Бухгалтер“. В результате наша профессия одной из первых приобрела свой профессиональный стандарт». От имени Министерства финансов РФ Л. З. Шнейдман поблагодарил ИПБ России, его руководство, всех тех, кто принимал участие в разработке и обсуждении этого стандарта.

Развитие бухгалтерской и аудиторской профессии немыслимо без осознания ею современных задач общественного звучания. Л. З. Шнейдман подчеркнул, что он говорит не об узких задачах клуба (решать которые конечно же необходимо). Речь идет о серьезнейших проблемах экономики и общества, без участия в решении которых общество справедливо задается вопросом: кому и зачем нужна такая профессия?

Л. З. Шнейдман назвал лишь две такие задачи. Прежде всего — заинтересованность профессии в переходе на Международные стандарты финансовой отчетности.

Российское правительство не раз выражало свою приверженность реформе бухгалтерского учета. Сегодня созданы практически все необходимые условия для активного использования Международных стандартов финансовой отчетности в экономической жизни. Однако практика показала, что этого недостаточно для успешной реализации данной задачи.

Решающим фактором в этом деле является убежденность профессии, именно профессии, в том, что переход к Международным стандартам финансовой отчетности является благом для отечественной бухгалтерии. Не менее важно наличие знаний и навыков в данном вопросе.

По словам Л. З. Шнейдмана, Минфин России также ожидает, что бухгалтерская и аудиторская профессии внесут немалый вклад в развернувшуюся борьбу с такими негативными явлениями, как коррупция и отмывание преступных доходов. Роль честного бухгалтера и добросовестного аудитора в такой борьбе трудно переоценить.

«Вот некоторые проблемы, над которыми нам бы хотелось, чтобы профессия задумалась и приняла соответствующие решения, осознала важность своей деятельности, важность самоорганизации и участия в решении серьезнейших вопросов экономической жизни страны», — завершил свое выступление Л. З. Шнейдман.

ИПБ России должен активно включиться в процесс общественно-профессиональной аккредитации

Святослав Олегович Сорокин, начальник отдела Департамента государственной политики в сфере высшего образования Министерства образования и науки РФ, выступил с докладом, посвященным изменениям в Федеральном законе от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» и требованиям к проведению профессионально-общественной аккредитации образовательных программ.

С. О. Сорокин начал с небольшого исторического экскурса. По его словам, наша система образования — наследница советской системы. В советские времена были головные вузы (их было порядка 600-700), филиалов не было, численность населения по сравнению с текущей была на 3% выше. В настоящий момент в России порядка 1000 головных образовательных организаций, около 1200 филиалов, и каждый второй выпускник вуза (или его филиала) является либо экономистом, либо менеджером, либо юристом.

«Такая массивизация высшего образования, повышение доступности высшего образования, — с сожалением отметил С. О. Сорокин, — не привели к повышению качества образования. На протяжении последних лет министерство прикладывает серьезные усилия для того, чтобы навести порядок в этой сфере».

С. О. Сорокин напомнил о мониторингах эффективности, которые проводит министерство. По его словам, эта работа будет продолжаться. Сейчас по результатам мероприятий порядка 445 филиалов, подведомственных Министерству образования и науки РФ, закрываются.

Как правило, такой филиал представляет собой небольшое помещение, арендованное зачастую в жилом доме, с двумя-тремя преподавателями, которые готовят экономистов, бухгалтеров и юристов. «Эти ребята потом идут на рынок труда и, соответственно, создают нездоровую конкуренцию и в вашей профессиональной среде, дискредитируют то высокое звание бухгалтера, экономиста, аудитора, которое вы все несете», — сказал С. О. Сорокин.

Тем не менее, как отметил С. О. Сорокин, усилий министерства и существующих нормативных механизмов (процедура лицензирования, процедура государственной аккредитации, процедура контроля и надзора) недостаточно для того, чтобы решить задачи повышения качества образования.

В прошлом году вступил в силу Закон об образовании, который существенно изменил нормы, касающиеся реализации образовательного процесса и регламентации образовательной деятельности.

Что касается реализации образовательного процесса, то федеральные государственные образовательные стандарты, в соответствии с которыми ведется подготовка, в настоящее время существенно изменяются. В них вводятся требования профессиональных стандартов, которые разрабатываются профессиональными объединениями, чтобы сблизить содержание образования, которое дается в вузах, с запросами, которые формулируют работодатели.

Но этого тоже недостаточно. Необходимо внедрение адекватных механизмов контроля за качеством подготовки выпускников. Процедуры, которые сейчас реализуются Рособрнадзором, связанные с государственной аккредитацией, в основном касаются исключительно контроля за содержанием образовательных программ.

Собственно оценка качества подготовки, по мнению С. О. Сорокина, это предмет исключительно профессионалов в этой области, экспертов, работодателей, профессиональных объединений. В этой связи Закон об образовании дает старт такому новому направлению деятельности, как независимая система оценки качества образования, основным элементом которой в том числе является профессионально-общественная аккредитация.

Профессионально-общественная аккредитация — это компетенция работодателей, их объединений, и целью этой аккредитации является установление соответствия требованиям в первую очередь профессионального стандарта, требованиям рынка труда и иным требованиям, которые устанавливает работодатель к качеству подготовки выпускников.

С. О. Сорокин выразил надежду, что появится достаточное количество организаций, которые смогут проводить соответствующую оценку, ставя во главу угла повышение качества подготовки выпускников и их профессиональных компетенций, а не исключительно зарабатывание денег.

Предотвратить профанацию в сфере профессионально-общественной аккредитации должны требования к организациям, которые могут осуществлять эту деятельность. «Думаю, что масштаб деятельности ИПБ России, его профессиональный состав позволят активно включиться в эту работу. Надеюсь, что результаты будут в ближайшее время представлены общественности, и мы сможем их учесть».

О каком учете идет речь? Минобрнауки РФ распределяет контрольные цифры приема абитуриентов (то есть бюджетные места в вузе), и один из факторов, который уже в следующем конкурсном распределении будет учитываться, это наличие профессионально-общественной аккредитации по той или иной программе. Соответственно, если программа признана работодателем, если выпускники востребованы на рынке труда, государственный заказ на подготовку специалистов в соответствующей области в первую очередь должен размещаться здесь.

С. О. Сорокин обратился к руководству ИПБ России с предложением активно включиться в процесс общественно-профессиональной аккредитации, создать необходимые органы и привлечь профессиональное сообщество к тому, чтобы проверка соответствия качества подготовки выпускников по экономическим специальностям осуществлялась не только государственными органами исполнительной власти, но и собственно теми, для кого эти специалисты готовятся.

Кроме того, С. О. Сорокин отметил, что важным направлением деятельности в области высшего профессионального образования является также оценка выпускников по программам дополнительного профессионального образования. Почему важны и актуальны именно механизмы профессионально-общественной аккредитации?

В настоящее время Закон об образовании практически никак не регламентирует деятельность в сфере ДПО. Если для программ высшего, среднего образования существуют процедуры оценки качества подготовки, такие как государственная аккредитация, то для программ ДПО таких механизмов не существует вообще.

Поэтому исключительно силами профессионального сообщества, в частности ИПБ России, может быть осуществлена оценка качества подготовки по этим программам в сфере подготовки бухгалтеров. «Мы надеемся на совместное плодотворное сотрудничество с ИПБ России», — заключил С. О. Сорокин.

Одним из основных направлений налоговой политики является упрощение работы бухгалтеров

Андрей Сергеевич Кизимов, заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ, познакомил участников конгресса с основными направлениями налоговой политики России на 2015 год и плановый период 2016-2017 годов. Он сообщил, что в 2014 году велась активная законотворческая деятельность, было принято много законов в части налогообложения: о налоговом мониторинге, новых правилах по контролируемым иностранным компаниям, налоговом маневре в нефтяной отрасли.

Как объяснил А. С. Кизимов, особенностью подготовки основных направлений на 2015 год было активное участие в подготовке общественных объединений. Они обсуждались на базе Открытого правительства, куда входят представители «Опоры России», РСПП, профессиональные ассоциации.

А. С. Кизимов выделил три направления, заслуживающих детального рассмотрения:

Раскрывая содержание направления, связанного с упрощением администрирования, А. С. Кизимов сообщил, что на 5 дней сдвигается срок представления декларации по НДС. Если раньше декларации представлялись не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, то теперь — не позднее 25-го. В аналогичном порядке увеличились и сроки уплаты НДС: не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Отметим, что в дни конгресса этот законопроект еще рассматривался в Госдуме. Соответствующие изменения в главу 21 НК РФ внесены Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ.

Еще одним упрощением А. С. Кизимов назвал возможность заверения подшивки документов, а не каждого документа в отдельности, что, безусловно, облегчает задачи организации во время выездных проверок. Соответствующие разъяснения дал Минфин России.

Среди важных мер, хотя и не совсем положительных для бухгалтера, А. С. Кизимов отметил возможность работников получать социальный налоговый вычет у работодателя. «Понятно, что это дополнительная нагрузка на работодателя, на бухгалтеров и налоговых специалистов, но в целом это упрощает работу именно налогоплательщика — физического лица по получению соответствующих вычетов».

Говоря о таком направлении, как взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов, А. С. Кизимов напомнил, что налогоплательщики уже в 2014 году обязаны были представлять декларации по НДС в электронной форме и указывать в них информацию о счетах-фактурах. Задача следующего года — наладить автоматическую камеральную проверку этих деклараций. Налоговая служба работает над тем, чтобы как можно меньше обращаться к налогоплательщикам с запросами, встречными проверками.

Фактически задача налоговой службы состоит в том, чтобы создать систему, которая позволит автоматически проверять налогоплательщика и его контрагентов, и тем самым задавать меньше вопросов в рамках встречных проверок, меньше истребовать дополнительные документы.

А. С. Кизимов сообщил, что после того, как будет решена задача по автоматической проверке деклараций по НДС, следующим этапом станет снижение срока возмещения НДС, который сейчас составляет три месяца.

С 2015 года компании — плательщики НДС должны в режиме онлайн общаться с налоговыми органами: получать сообщения от налоговой службы о предоставлении документов, о даче пояснений, о вызове налогоплательщика в налоговый орган.

А. С. Кизимов обратил внимание на ответственность налогоплательщиков за ненаправление налоговому органу квитанции о приеме соответствующих требований. В таком случае налоговый орган может приостановить операции по счетам налогоплательщика.

«Такие меры принимаются для того, чтобы максимально отдалить, свести к минимуму общение в бумажном виде налогоплательщика с налоговым органом, меньше вызывать налогоплательщика в налоговый орган. Это общение должно происходить в режиме онлайн».

А. С. Кизимов рассказал о таком эффективном инструменте, как налоговый мониторинг (правда, сейчас им могут воспользоваться только крупнейшие налогоплательщики). Фактически заключается соглашение между налогоплательщиком и межрегиональной инспекцией по крупнейшим налогоплательщикам. Налогоплательщик в режиме онлайн предоставляет доступ к финансовым показателям, документам, учетным системам. Одновременно у него появляется возможность получить мотивированное заключение по каждой конкретной ситуации. «То есть если вы сталкиваетесь с какой-то проблемой в учете, как отразить ту или иную хозяйственную ситуацию, вы вправе получить ответ у налоговой службы».

Налоговая служба обязана в течение месяца дать мотивированную позицию и, главное, в дальнейшем не может от нее отступить. Это дает определенную предсказуемость для налогоплательщиков в их хозяйственной деятельности.

По словам А. С. Кизимова, эта практика была опробована на десяти крупнейших налогоплательщиках. Сейчас можно сказать, что достаточно большое количество крупнейших налогоплательщиков готово к такому взаимодействию с налоговой службой.

Вероятно, что следующим этапом этого взаимодействия станет возможность заключения таких соглашений и с другими категориями налогоплательщиков. Однако здесь необходимо наработать практику по взаимодействию с налоговой службой.

Следующее направление — это вопросы деофшоризации. Как сообщил А. С. Кизимов, уже принят закон о контролируемых иностранных компаниях, который вводит три крупных института в российское налоговое законодательство.

Во-первых, создано законодательство о контролируемых иностранных компаниях.

Во-вторых, введен термин «налоговое резидентство» для организаций, то есть определение налогового статуса плательщиков налога на прибыль организации.

В-третьих, введено понятие фактического получателя дохода. Этот инструмент важен с точки зрения применения соглашений об избежании двойного налогообложения, которые у России заключены с 80 странами. Он поможет сократить злоупотребления такими соглашениями. По оценкам налоговой службы, ежегодно от неправомерного использования соглашений бюджет недополучает около 50 млрд руб. налога на прибыль.

Институт контролируемых иностранных компаний предусматривает, что российские резиденты (как физические лица, так и организации), которые владеют иностранными низконалоговыми компаниями (когда ставка корпоративного налога ниже 75% российской эффективной налоговой ставки), должны включать прибыль, полученную этими иностранными компаниями, в свою налоговую базу.

А. С. Кизимов привел пример: предположим, на Британских Виргинских островах — самый популярный наш офшор, 7% товарного оборота России — зарегистрирован торговый дом, который принадлежит российским собственникам. Налогообложение его прибыли осуществляется, допустим, по ставке 1%. Прибыль этого торгового дома должна включаться в налоговую базу российской организации, которая владеет этой компанией, либо, что более типично, — в базу по налогу на доходы физических лиц российского собственника.

Что характерно, прибыль иностранной компании для включения ее в российскую налоговую базу должна определяться по требованиям МСФО, а не по правилам главы 25 НК РФ. По оценке РСПП, порядка 300 тыс. таких иностранных компаний принадлежит российским собственникам. Иными словами, круг лиц, которые попадают под действие новых правил, достаточное большой. И здесь роль отведена бухгалтерам при подготовке отчетности (не налоговой, а именно отчетности по международным стандартам) для того, чтобы дальше «перекладывать» это на налоговый учет по российским правилам.

Альтернативой правил о контролируемых иностранных компаниях является институт налогового резидентства. Иностранные компании, которые реально управляются из России (очень часто это кипрские или нидерландские компании, которые специально созданы для финансирования или для торговой деятельности), будут признаваться российскими резидентами.

Теперь согласно главе 25 НК РФ плательщиком налога на прибыль будут являться компании, которые зарегистрированы в РФ, постоянные представительства иностранных компаний и налоговые резиденты. По сути, даже если компания создана, например, в Швейцарии, но реально оперативное управление осуществляется из России, такая компания будет считаться резидентом России и являться плательщиком налога на прибыль в РФ.

А. С. Кизимов отметил, что у компаний появляется право добровольно признать себя резидентом, не дожидаясь соответствующих проверок и включения в налогооблагаемую прибыль данных по иностранным компаниям.

Процесс деофшоризации предусматривает и другие меры. В частнос­ти, иностранные компании, которые владеют имуществом в России (а их достаточно большое количество в Москве, Московской области, Санкт-Петербурге: по оценкам, 40% торговых и офисных помещений принадлежит иностранцам), с 1 января 2015 года обязаны раскрывать состав своих собственников. Если же компания не раскрывает своих собственников, налог на имущество для нее увеличивается в два раза.

______________________________
* Разработанный ИПБ России проект профессионального стандарта «Бухгалтер» утвержден приказом Минтруда России от 22.12.2014 № 1061н (зарегистрирован в Минюсте России 23.01.2015 № 35697).

Поделиться