СУБЪЕКТ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Уплата НДС налогоплательщиками на УСН: ответы ФНС России
С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются налогоплательщиками НДС. Освобождены от этой обязанности только те, у кого доходы за 2024 год не превысят 60 млн рублей.
ФНС России письмом от 17.10.2024 СД-4-3/11815@ направила Методические рекомендации для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.
В методических рекомендациях рассмотрены жизненные ситуации исчислению НДС и алгоритм их действий в том или ином случае.
Например, если в 2024 году доходы налогоплательщика не превысили 60 млн рублей, то с 1 января 2025 года НДС он не платит. Но если в течение следующего года его доход превысит отметку в 60 млн рублей, то уже с первого числа следующего месяца он станет плательщиком НДС. При этом критерий в 60 млн рублей оценивается ежегодно.
Налогоплательщики вправе применять общеустановленные ставки НДС (20%, 10%, 0%) или выбрать одну из специальных ставок 5% или 7%. При этом уведомлять отдельно налоговый орган о выборе ставки НДС не требуется. Налоговый орган узнает о применяемой налогоплательщиком УСН ставке НДС из представленной налоговой декларации по НДС.
Обратите внимание, что ФНС России не возражает против составления счета-фактуры и исчисления НДС только при отгрузке в случае получения аванса и отгрузки в счет этого аванса в одном и том же квартале.
Если в течение текущего квартала в счет полученного аванса произведена частичная отгрузка, то НДС исчисляется с части аванса, в счет которого отгрузка в текущем квартале не осуществлялась. В этом случае выставление счета-фактуры возможно на ту сумму аванса, в счет которой по итогам квартала товары (работы, услуги) не отгружались.
Темы: ФНС России, налогообложение, УСН, НДС