СУБЪЕКТ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Особенности исчисления НДФЛ в 2023 году при дистанционной работе. Практические рекомендации
Практические рекомендации, которые готовятся в рамках проекта «ИПБ России — практикум» обычно доступны только для членов ИПБ России в личных кабинетах. В качестве примера такой работы мы разместили полный текст практической рекомендации ПР 4/2023 — налогообложение/налоговое консультирование «Особенности исчисления НДФЛ в 2023 при дистанционной работе» для всех желающих.
В рамках проекта «ИПБ России — практикум» подготовлена практическая рекомендация ПР 4/2023 — налогообложение/налоговое консультирование «Особенности исчисления НДФЛ в 2023 при дистанционной работе».
Согласно действующему законодательству с работником может быть заключен трудовой договор, предусматривающий выполнение им трудовой функции дистанционно на постоянной основе. Трудовой кодекс РФ не содержит прямого запрета на заключение трудового договора на дистанционную работу с указанием места работы за рубежом. В тоже время работодатель не может обеспечить соблюдение ряда требований трудового законодательства в период выполнения дистанционным работником трудовых обязанностей за рубежом. Дистанционный работник, в свою очередь, вправе изменить место работы только по согласованию с работодателем.
Сложившаяся в 2022 и 2023 годах практика показывает, что не являются исключением случаи, когда при дистанционной форме организации работы работники фактически выполняют свои обязанности в любом месте, в том числе за границей. При этом возникают вопросы относительно особенностей исчисления НДФЛ с доходов таких работников, поскольку объект налогообложения НДФЛ и размер налоговой ставки зависят от того, является ли физическое лицо (работник) налоговым резидентом РФ или не является таковым.
Практическая рекомендация содержит два числовых примера, раскрывающих действия налогового агента с указанием ссылок на нормативные документы.
При этом следует учитывать, что с 1 января 2024 года порядок налогообложения доходов дистанционных работников изменяется. С указанной даты вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией или обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации. Иными словами, доходы дистанционных работников российских организаций будут облагаться НДФЛ, даже если такой работник фактически работает за пределами РФ. При выплате таких доходов работодатель должен исчислить НДФЛ, удержать и перечислить его в бюджет. При этом налог будет рассчитываться по ставке 13% (15%) независимо от налогового резидентства сотрудника (п. 3 и 3.1 ст. 224 НК РФ). Указанные изменения внесены Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ.
Практические рекомендации, которые готовятся в рамках проекта «ИПБ России — практикум» обычно доступны только для членов ИПБ России в личных кабинетах. С полной версией материала вы можете ознакомиться на примере практической рекомендации ПР 4/2023 — налогообложение/налоговое консультирование «Особенности исчисления НДФЛ в 2023 при дистанционной работе».
Темы: ИПБ России, практикум, налогообложение, НДФЛ