СУБЪЕКТ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Завершаем краткие разборы конкурсных заданий. Номинация «Лучший налоговый консультант — 2022»
В качестве конкурсного задания были предложены 10 ситуаций из практики налогового консультирования. В зависимости от сложности ситуации оценивались следующим образом:
- ситуации 1-2 (низкий уровень сложности) по 3 балла
- ситуации 3-8 (средний уровень сложности) по 4 балла
- ситуации 9-10 (высший уровень сложности) по 5 баллов
Итого 40 баллов.
Конкурсное задание заключалось в определении налоговых последствий в предложенных ситуациях, а в отдельных случаях — и в отражении показателей в налоговой отчетности. Завершающая ситуация заключалась в оценке риска назначения выездной налоговой проверки. При выполнении конкурсного задания следовало учитывать особенности исчисления НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций, земельного налога, страховых взносов, их отражения в налоговой отчетности, а также тенденции судебной практики.
Характеристика ситуаций по проверяемым умениям
|
Номер ситуации |
Проверяемое умение |
|---|---|
|
1 |
умение использовать правовые знания в сфере налогообложения для исчисления налогов / |
|
2 |
умение применять законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, осуществлять подбор судебной практики под конкретную проблему налогообложения и применять ее / |
|
3 |
умение выполнять профессиональные обязанности по расчету налоговой базы и налоговых платежей в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации / |
|
4 |
умение составлять и анализировать налоговую отчетность / |
|
5 |
умение определять налоговые последствия сделок / |
|
6 |
умение выполнять профессиональные обязанности по расчету налоговой базы и налоговых платежей / |
|
7 |
умение применять законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, составлять налоговую отчетность / |
|
8 |
умение предвидеть спорные вопросы при консультировании налогоплательщиков, обосновывать и предлагать решения профессиональных задач / |
|
9 |
умение выполнять профессиональные обязанности по расчету налоговой базы и налоговых платежей, составлению налоговой отчетности в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации / |
|
10 |
умение оценивать финансово-экономические показатели деятельности налогоплательщиков / |
Из 290 конкурсантов, принявших участие в номинации, полностью конкурсную задачу не решил никто. Самые сложные задания по ситуациям 9 и 10 правильно решил только один участник. Ситуации 5, 7, 8 не покорились никому. Рассмотрим несколько ситуаций, вызвавших у конкурсантов, наибольшие затруднения.
Так, в ситуации № 5 было предложено рассмотреть налоговые последствия сделки по приобретению земельного участка с разрешенным использованием «для индивидуального жилищного строительства», а также определить изменение совокупной налоговой нагрузки налогоплательщика в 2022 и 2023 годах в результате такого приобретения. Результатом такой сделки является возникновение обязанности по исчислению земельного налога с одновременным снижением суммы налога на прибыль в связи с признанием суммы земельного налога и уплаченной государственной пошлины в составе прочих расходов (амортизация по земельным участка не начисляется — п. 2 ст. 256 НК РФ).
При расчете земельного налога за 2022 год следовало учесть коэффициенты:
- в связи с нахождением земельного участка в собственности налогоплательщика неполный налоговый период (п. 7 ст. 396 НК РФ);
- в связи с приобретением земельного участка в собственность на условиях осуществления на нем жилищного строительства (коэффициент 2, п. 15 ст. 396 НК РФ).
При расчете земельного налога на 2023 год подлежит учету новация в п. 1 ст. 391 НК РФ, согласно которой налоговая база по земельному налогу за 2023 год определяется как кадастровая стоимость земельного участка на 1 января 2022 года, если кадастровая стоимость на 1 января 2023 года превышает кадастровую стоимость земельного участка на 1 января 2022 года (п. 1 ст. 391 НК РФ).
В основу ситуации № 10 была положена проверка умения налогового консультанта оценивать финансово-экономические показатели деятельности налогоплательщиков, в том числе используя общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).
Конкурсантам было предложено рассчитать три показателя (налоговая нагрузка, рентабельность продаж, доля налоговых вычетов по НДС) и сравнить с соответствующими показателями за 2020 год, указанными в приказе ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, учитывая, что основной вид деятельности налогоплательщика — производство электрооборудования. При этом расчет показателей должен был произведен в соответствии с методикой ФНС России. По итогам расчета и сравнения показателей конкурсанту необходимо было сделать вывод об уровне риска назначения выездной налоговой проверки.
С подробным разъяснением правильного решения конкурсных заданий действительные члены НП «ИПБ России» могут ознакомиться в личных кабинетах в декабре 2022 г.
Темы: ИПБ России, мероприятия, Лучший бухгалтер России, Лучший бухгалтер России — 2022