Налоговая политика кризисного периода предопределяет риски государства и налогоплательщиков

In Time of Crisis Tax Policy Predetermines the State and Taxpayers Risks

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Российская Федерация, Москва

Finansovyy universitet pri Pravitel’stve Rossiyskoy Federatsii (Financial University under the Government of the Russian Federation), Russian Federation, Moscow

Нина Ильинична Малис

Nina I. Malis

канд. экон. наук, профессор, профессор департамента налогов и налогового администрирования

PhD in Economics, Professor at the Taxes and Tax Administration Department

e-mail: Malis.Nina@mail.ru

e-mail: Malis.Nina@mail.ru

Лариса Петровна Грундел

Larisa P. Grundel

канд. экон. наук, доцент, директор научно-образовательного центра налоговой политики и налогового администрирования, доцент Департамента налогов и налогового администрирования

PhD in Economics, Head of the Scientific and Educational Center for Tax Policy and Tax Administration, Associate Professor at the Taxes and Tax Administration Department

e-mail: mp_lisa@mail.ru

e-mail: mp_lisa@mail.ru

125993, Российская Федерация, г. Москва, ул. Ленинградский просп., д. 49.
Тел. +7 (499) 943-98-55.

49 Leningradsky Prospekt, Moscow 125993, Russian Federation.
Phone +7 (499) 943-98-55.

Аннотация. Cложное положение бюджета федерации и субфедеральных бюджетов предопределяет необходимость корректировки налогового законодательства, в первую очередь с целью получения дополнительных доходов путем реализации фискального потенциала налогообложения. Несомненный налоговый потенциал связан с реформированием механизма НДФЛ, но принятые меры введения повышенной ставки налога с высоких доходов и паушальный налог на бенефициаров КИК нельзя назвать введением прогрессивного налогообложения, хотя вероятность такого мероприятия налоговой политики не исключается и представляется весьма вероятной. Резкий рост акцизов на табачные изделия может спровоцировать снижение налоговых поступлений из-за роста нелегального оборота продукции. Одновременно необходимо согласовать и адаптировать ставки акцизов на табачную и алкогольную продукцию со странами СНГ в связи со спецификой прохождения соответствующих товаров через таможенную территорию РФ. В рамках заявленных задач в основных направлениях налоговой политики в перспективном векторе предложено уточнение норм законодательства в сфере трансфертного ценообразования при определении цен для целей налогообложения в части устранения правовой неопределенности в отношении порядка исчисления суммы доходов по сделкам в ситуациях, когда лицо, получающее доход по таким сделкам, не исчисляет налог на прибыль организаций или сделка совершена с участием комиссионера (агента). Кроме этого предполагается снижение административной̆ нагрузки на бизнес, что приведет к увеличению эффективности деятельности компаний и возможности сохранения рабочих мест, а также уровня заработной платы. Несомненно, что мероприятия налогового контроля и налогового администрирования увеличивают рост налоговых рисков налогоплательщиков, но при этом способствуют росту налоговых доходов.

Abstract. Complex situation of the federal and subfederal budgets predetermines the need to adjust tax legislation, primarily in order to generate additional income by realizing the fiscal potential of taxation. The undeniable tax potential is related to the reform of the personal income tax mechanism, but the measures taken to introduce an increased tax rate on high income and a lump-sum tax on beneficiaries of the controlled foreign companies (CFC) cannot be called the progressive taxation, although the likelihood of such tax policy is not excluded and seems very likely. A sharp growth of tobacco taxes may trigger a decrease of tax revenues due to an increase in illegal turnover of products. At the same time, it is necessary to coordinate and adapt tobacco and alcohol taxes with the CIS countries because of the passage specifics of the relevant goods through the customs area of the Russian Federation. Within the framework of the stated tasks in the main directions of tax policy in the perspective vector, it is proposed to clarify the legislation norms in transfer pricing when determining prices for tax purposes in terms of eliminating legal uncertainty regarding the procedure for calculating the amount of income in situations, when the person receiving income from the transactions does not calculate the income tax of the organizations or the transaction is made with the participation of the commission agent. In addition, it is planned to reduce the administrative burden on business, which will lead to an increase in the companies efficiency and the possibility of preserving jobs, as well as the level of wages. There is no doubt that the measures of tax control and tax administration increase the tax risks of taxpayers, but at the same time contribute to the growth of tax revenues.

Ключевые слова: налоговая политика; налог на доходы физических лиц; акцизы на табачные изделия; УСН; ЕНВД; налоговый мониторинг; инвестиции; налоговые льготы.

Keywords: tax policy; personal income tax; tobacco taxes; simplified tax system (STS); unified tax on imputed income (UTII); tax monitoring; investments; tax benefits.

Библиографический список

References

1. Авилова Д.Ю. Учетная политика как инструмент налогового планирования // Современные наукоемкие технологии. — 2014. — № 7-1. — C. 108-110.

2. Петрова Ю.М. Налогообложение прибыли в деятельности экономических субъектов // Международный научно-исследовательский журнал. — 2015. — № 3-3(34). — С. 80-81.

3. Смагина А.Ю., Шнайдер О.В. Реальные проблемы оптимизации налогообложения современной экономики // Вестник НГИЭИ. — 2015. —№ 1(44). — С. 84-89.

4. Мишустин М.В. Налоги и налоговое администрирование: учебник. — М.: Просвещение, 2015. — 911 с.

1. Avilova D.YU. Uchetnaya politika kak instrument nalogovogo planirovaniya [Accounting Policy as a Tax Planning Tool]. Sovremennye naukoemkie tekhnologii, 2014, no. 7-1, pp. 108-110 (in Russ.).

2. Petrova Y.M. Nalogooblozhenie pribyli v deyatel’nosti ekonomicheskih sub"ektov [Taxation of Profits in the Activities of Economic Entities]. Mezhdunarodnyy nauchno-issledovatel’skiy zhurnal, 2015, no. 3-3(34), pp. 80-81 (in Russ.).

3. Smagina A.YU., SHnayder O.V. Real’nye problemy optimizatsii nalogooblozheniya sovremennoy ekonomiki [The Real Problems of Optimization of Taxation of the Modern Economy]. Vestnik NGIEI — Bulletin NGIEI, 2015, no. 1(44), pp. 84-89 (in Russ.).

4. Mishustin M.V. Nalogi i nalogovoe administrirovanie [Taxes and Tax Administration]. Moscow, Prosveshchenie Publ., 2015. 911 p.

Для цитирования

For citation

Малис Н.И., Грундел Л.П. Налоговая политика кризисного периода предопределяет риски государства и налогоплательщиков // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2021. — № 4. — С. 23-30.

Malis N.I., Grundel L.P. Nalogovaya politika krizisnogo perioda predopredelyaet riski gosudarstva i nalogoplatel’shchikov [In Time of Crisis Tax Policy Predetermines the State and Taxpayers Risks]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2021, no. 4, pp. 23-30 (in Russ.).